Вопрос:

В коллективном договоре организации, зарегистрированном в установленном порядке, предусмотрена доплата в виде возмещения части расходов работника, возникающая при покупке продукции производства данной организации.
Может ли организация учитывать при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда указанную доплату, если она предусмотрена коллективным договором?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета расходов на доплаты работникам организации сообщает следующее.

Согласно пункту 25 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или б ... Читать дальше »

Вопрос:

 Производственная и офисная территория ЗАО (далее - Общества) расположена вне маршрутов следования общественного транспорта. Исполняя обязательства по трудовым договорам, Общество осуществляет доставку своих работников к месту работы и обратно автобусами специальных маршрутов на основании договора фрахтования с транспортной организацией. Также на основании трудового договора Общество осуществляет выплату каждому своему сотруднику дотацию (компенсацию) на проезд в размере 5 рублей 80 копеек за каждый фактически отработанный день. Выплата данной компенсации обусловлена тем, что помимо специальных маршрутов, сотрудники добираются до места работы и обратно личным транспортом или общественным до места остановок автобусов, следующих специальными маршрутами.

Согласно п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, в качестве расходов на оплату труда признаются любые виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, за исключением ... Читать дальше »

Вопрос:

ЗАО (далее - Банк) просит разъяснить порядок отнесения на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
В соответствии с пунктом 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях реконструкции соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Банк осуществляет реконструкцию здания на земельном участке, принадлежащем Банку. При этом в соответствии с п. 3 статьи 7 Закона г. Москвы от 19.12.2007 N 48 "О землепользовании в городе Москве" Банк оплачивает за снятие запрета на реконструкцию 80 процентов от кадастровой стоимости земельного участка.

С учетом вышеизложенного просим разъяснить: имеет ли Банк право отнести вышеуказанную плату за снятие ... Читать дальше »

Вопрос:

Организация провела конкурс произведений живописи и графики, посвященный 175-летию железных дорог России, при участии Генерального партнера и Партнера Конкурса. Конкурс проводится среди молодых художников и графиков России. В соответствии с положением конкурса, победителям были присуждены денежные премии. Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса. Учитывая, что конкурс согласно положению о конкурсе проводился не в целях рекламы товаров (работ, услуг) Организатора, полученный доход победителей конкурса в виде денежного приза должен облагаться по ставке 13%.

В то же время существует и иная точка зрения, согласно которой указанный доход должен облагаться по ставке 35% в силу п. 2 ст. 224 НК РФ. Эта точка зрения основывается на том, что в рамках проведения конкурса был размещен атрибут бренда ... Читать дальше »

Вопрос:

Общество на регулярной основе является заказчиком научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее - НИОКР). При этом Общество пользуется правом включать расходы на НИОКР в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.
Отчеты по НИОКР составляются на бумажном носителе и в электронном виде (сканируются).

В соответствии с п. 8 ст. 262 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган отчеты о выполненных НИОКР при использовании права, предусмотренного п. 7 ст. 262 НК РФ, одновременно с налоговой деклараций по итогам налогового периода.
Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Нал ... Читать дальше »

Вопрос:

Государственное научное учреждение научно-исследовательский институт является бюджетным учреждением нового типа. На балансе института числятся отдельные квартиры (социального найма и служебного пользования) в объектах жилого фонда общей площадью 9450,9 кв. м, полученные в результате исполнения инвестиционного договора.

Жилые помещения являются федеральной государственной собственностью, право на которую зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в установленном законом порядке, и учтены в реестре федерального имущества. Данные объекты закреплены за учреждением на праве оперативного управления и зарегистрированы в установленном законом порядке.

Полагаем, что квартиры не являются основным средством и не относятся к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода (ст. ст. 256, 257 Налогового кодекса Российской Федерации).

Просим дать разъяснение: можем ли мы учитывать данные жилые помещения на забалансовых счетах? За счет каких источников оплачивать налог на имущество?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письм ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу имущественного налогового вычета сообщает следующее.

Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Положениями абзаца 25 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их пись ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налоговых органов сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных данным пунктом.

При этом, в случае выявления в ходе проведения налоговой проверки, что контрагент проверяемой организации прекратил свою деятельность (ликвидирован, реорганизован и т.д.), указанного контрагента нельзя рассматривать как клиента банка, в связи с чем нет оснований дл ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет - обращение и в рамках своей компетенции о порядке исчисления транспортного налога сообщает следующее.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 356 Кодекса дано право законодательным (представительным) органам субъекта Российской Федерации определять ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты, а также льготы и основания их использования налогоплательщиком.
Кроме того, пунктом 2 статьи 361 Кодекса определено, что размеры налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Федеральным законом от 27.11.2010 № 307-ФЗ «О внесений изменений в статьи 342 и 361 части вто ... Читать дальше »

Вопрос:

Супруги в июне 2008 г. приобрели квартиру в общую равнодолевую собственность.

Супруги полагают, что имущество, приобретенное в браке, является совместной собственностью независимо от того, на кого оно оформлено.

Вправе ли один из супругов получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как следует из обращения, в 2008 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом в соответствии с абз. 25 данного подпункта при приобретен ... Читать дальше »