Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.

Из представленных документов следует, что направление физического лица на работу в Азербайджанскую Республику оформлено как служебная командировка с выплатой командировочных расходов (приказ о командировании).

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, только от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В течение года налоговый статус физического лица может измениться в ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение, доведенное письмом Министерства финансов Российской Федерации от 11.02.2013 № 03-11-09/16, по вопросу заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - декларация), и сообщает.

Редакцией Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) до вступления в силу положений Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - ФЗ-94) было установлено, что сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательс ... Читать дальше »

Вопрос:

В январе 2013 г. работница была уволена по соглашению сторон. При увольнении работодатель выплатил ей денежные средства в размере четырех должностных окладов, с которых был удержан НДФЛ.

В соответствии с Письмом ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-3/15293 данные выплаты освобождаются от налогообложения НДФЛ.
Правомерно ли работодатель удержал НДФЛ с указанных выплат?

Если нет, то подлежат ли возврату неправомерно удержанные суммы НДФЛ?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы денежных средств, выплачиваемой организацией при увольнении, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 3 ст. 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, ... Читать дальше »

Вопрос:

ОАО осуществляет функции заказчика и генподрядчика в строительстве, реализует жилые и нежилые помещения. Решением общего собрания акционеров ОАО было принято решение о выплате дивидендов за счет чистой прибыли. Но чистая прибыль была израсходована на текущую хозяйственную деятельность ОАО, поэтому для выплаты дивидендов были привлечены заемные (кредитные) денежные средства.

Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы в виде процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, привлеченными для выплаты дивидендов? Следует ли ОАО в данном случае руководствоваться исключительно ст. 269 НК РФ или также необходимо учитывать цель привлечения заемных (кредитных) средств?

Ответ:


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

Из письма следует, что чистая прибыль организации, предназначавшаяся на выплату дивидендов, была израсходована на текущую деятельность организации. В связи с этим для выплаты дивидендов был привлечен кредит.

Согласно п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ ''Об акционерных обществах'' ист ... Читать дальше »

Вопрос:

Начисляются ли проценты в соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ в случае нарушения срока возврата госпошлины, взимаемой госорганами? 

29.03.2013 

Ответ:

В связи с обращением по вопросу о правомерности начисления процентов на сумму подлежащей возврату государственной пошлины в случае нарушения срока возврата указанной суммы государственной пошлины государственными органами (органами внутренних дел) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Возврат излишне уплаченных сумм налога (сбора) производится в порядке, установленном гл. 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Пунктом 10 ст. 78 Кодекса установлено, что в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога (сбора) осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 Кодекса, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику (плательщику сбора), за каждый календарный день нарушения срока возврата.

В силу п. 14 ст. 78 Кодекса положения ... Читать дальше »

Вопрос:

В 2012 г. налогоплательщик продал 1/2 доли в праве собственности на квартиру другому собственнику данной квартиры. Стоимость сделки составила 1 000 000 руб. Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. или вычет предоставляется пропорционально доле? Как в данном случае заполнять налоговую декларацию по "форме 3-НДФЛ"?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с "пп. 1 п. 1 ст. 220" Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Согласно "абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220" Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой со ... Читать дальше »

... Читать дальше »

Вопрос:

О порядке налогообложения НДС при приобретении индивидуальными предпринимателями на торгах, проводимых муниципальным казенным учреждением, прав на заключение договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции.

Ответ:

В связи с просьбой о доведении до сведения налоговых органов разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения налога на добавленную стоимость при приобретении индивидуальным предпринимателем на торгах, проводимых муниципальным казенным учреждением, прав на заключение договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции сообщаем следующее.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача имущественных прав признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Пунктом 2 ст. 146 и ст. 149 Кодекса установлены перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, а также не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Операции по предоставлению прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций в данные перечни не включены. В этой связи операци ... Читать дальше »

Вопрос:

В коллективном договоре организации, зарегистрированном в установленном порядке, предусмотрена доплата в виде возмещения части расходов работника, возникающая при покупке продукции производства данной организации.
Может ли организация учитывать при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда указанную доплату, если она предусмотрена коллективным договором?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета расходов на доплаты работникам организации сообщает следующее.

Согласно пункту 25 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или б ... Читать дальше »

Вопрос:

 Производственная и офисная территория ЗАО (далее - Общества) расположена вне маршрутов следования общественного транспорта. Исполняя обязательства по трудовым договорам, Общество осуществляет доставку своих работников к месту работы и обратно автобусами специальных маршрутов на основании договора фрахтования с транспортной организацией. Также на основании трудового договора Общество осуществляет выплату каждому своему сотруднику дотацию (компенсацию) на проезд в размере 5 рублей 80 копеек за каждый фактически отработанный день. Выплата данной компенсации обусловлена тем, что помимо специальных маршрутов, сотрудники добираются до места работы и обратно личным транспортом или общественным до места остановок автобусов, следующих специальными маршрутами.

Согласно п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, в качестве расходов на оплату труда признаются любые виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, за исключением ... Читать дальше »