Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу применения статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при уплате налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.

Согласно пункту 6 статьи 105.3 Кодекса в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в пункте 4 данной статьи, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

При этом указанные в данном пункте корректировки могут производиться физическими лицами одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Подпунктом 2 пункта 4 статьи 105.3 Кодекса установлено, что федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов ... Читать дальше »

Вопрос:

Компания находится на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы", занимается сдачей в аренду недвижимого имущества.

Компания заключила с арендаторами помимо договоров аренды еще и агентские договоры, по которым она является агентом и покупает для арендаторов услуги коммунальных служб и других снабжающих организаций. Компания-агент действует от своего имени, но за счет принципала, поэтому коммунальные службы и все остальные обслуживающие организации выставляют счета-фактуры на агента, Агент от своего имени перевыставляет их арендаторам.

В состав налогооблагаемых доходов компания-арендодатель включает по договорам аренды арендную плату и агентское вознаграждение как агент по агентским договорам.
1. Вправе ли компания-агент, одновременно арендодатель, которая находится на упрощенной системе налогообложения, не включать в доходы стоимость услуг коммунальных служб и других снабжающих организаций, которые она перевыставляет и получает по агентским соглашениям?
2. Не возникнет ли у принципалов, одновременно арендаторов, проблем с вычетом "входного" НДС по счетам- ... Читать дальше »

Вопрос:

В адрес Федеральной миграционной службы поступают обращения граждан по вопросу возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины родственнику плательщика в случае гибели плательщика.

Согласно п. 3 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченному совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

В целях исключения возможных нарушений норм законодательства Российской Федерации со стороны ФМС России просим дать разъяснения по вышеуказанному вопросу.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Правовым департаментом рассмотрел обращение по вопросу возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины родственнику плательщика, в случае гибели плательщика, и сообщает.

Возврат излишне уплаченных сумм налога (сбора) производится в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). ... Читать дальше »

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". С 01.01.2013 предполагает перейти на УСН на основе патента по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности".

Согласно закону города Москвы от 31.10.2012 N 53 размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду деятельности составит 1 000 000 рублей. Патент из расчета данной стоимости будет стоить 60 000 рублей.

Правильно ли я понимаю, что в случае если за налоговый период предприниматель получает доход более 1 000 000 рублей, но менее 60 000 000 рублей, он не должен доплачивать налог с возникшей разницы и данный факт не влечет за собой утрату права применения УСН на основе патента по данному виду деятельности?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о ... Читать дальше »

Вопрос:

 Я ИП, использую УСН. В различных источниках нахожу противоречивые данные в отношении методов исчисления налоговой базы в части средств, поступивших через платежные системы. Одни источники утверждают о том, что налог необходимо платить, в т.ч. и с суммы комиссии (вознаграждения) оператора платежной системы, другие источники поддерживают изначальный смысл УСН - простота подсчета - налог уплачивается только с суммы, поступившей на расчетный счет, т.е. комиссия оператора платежной системы, удержанная до перечисления платежей на расчетный счет, не подлежит включению налоговой базы для расчета налога на доход. Прошу разъяснить данный момент.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о применении упрощенной системы налогообложения, и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы - ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями территориальных налоговых органов направляет ответы на вопросы, возникающие при осуществлении мероприятий налогового контроля.

1. Вопрос:

После проведения выездной налоговой проверки налогоплательщик изменил адрес регистрации и перешел на учет в налоговый орган другого субъекта. Какой вышестоящий налоговый орган может провести повторную выездную налоговую проверку (Управление ФНС России по субъекту РФ по месту прежнего учета либо Управление ФНС России по субъекту РФ по месту учета)?

Ответ:

В соответствии с пп. 1 п. 10 ст. 89 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс} вышестоящему налоговому органу предоставлено право проводить повторную выездную налоговую проверку налогоплательщика в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговую проверку.
Кодексом не предусмотрены ограничения по проведению вышестоящим налоговым органом повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
Следовательно, поскольку проверка проводится в по ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке предоставления имущественного налогового вычета и с учетом заключения, данного Управлением ФНС России по Санкт-Петербургу (далее - Управление) по существу поставленного в обращении вопроса, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в ней, в размере фактически произведенных расходов.

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации" максимальный размер имущественного налогового вычета увеличен с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей. Это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в стро ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 52 Кодекса определено, что в налоговом уведомлении указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые уст ... Читать дальше »

В связи с письмом по вопросам определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при совершении сделок между взаимозависимыми лицами, являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Статьей 105.3 Кодекса установлены общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами, в соответствии с которой взаимозависимые лица, устанавливая цены в сделках между собой, для целей налогообложения должны руководствоваться принципом, указанным в пункте 1 статьи 105.3 Кодекса, о применении общепринятого в мировой практике принципа "вытянутой ... Читать дальше »