Компания приобрела бывшее в употреблении основное средство стоимостью менее 20 тыс. руб. и единовременно учла его в расходах. Но чтобы использовать данный объект, его необходимо модернизировать. Минфин России в письме от 25.03.10 № 03-03-06/1/173 подтвердил свою позицию по поводу учета затрат на такую модернизацию.

Чиновники напомнили, что имущество, стоимость которого не превышает 20 тыс. руб., не амортизируется. Стоимость такого основного средства списывается на материальные расходы при вводе объекта в эксплуатацию (п. 1 ст. 254, ст. 256 НК РФ). Если в дальнейшем компания реконструирует (модернизирует) уже списанное ОС, возникает вопрос об учете соответствующих затрат. Ведь, как известно, при модернизации или реконструкции первоначальная стоимость основного средства изменяется (п. 2 ст. 257 НК РФ). В финансовом ведомстве считают, что в описанной ситуации затраты на модернизацию включаются в текущие расходы отчетного (налогового) периода. То есть списываются сразу после проведения работ. Такая позиция чиновников позволяет сэкономить на налоге на прибыль, если купить недорогое ОС, а затем модернизировать его.

Источник: БухОнлайн.ру

Вопрос: В октябре 2008 г. ООО приобрело имущество, бывшее ранее в употреблении. Цены на указанное имущество по договору купли-продажи были установлены на основании заключения независимого оценщика с учетом фактического износа и рыночной стоимости. В результате ООО приобрело производственное оборудование, сооружения, коммуникации, объекты недвижимости и транспортные средства, стоимость отдельных единиц которых не превышала 20 000 руб. Кроме того, большая часть указанного имущества была полностью самортизирована у предыдущего собственника.
Согласно ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 указанного Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
В налоговом учете "стоимостный" критерий также является основным для отнесения объекта к амортизируемому имуществу.
В учетной политике ООО указанный лимит для целей бухгалтерского и налогового учета установлен в размере 20 000 руб.
То есть в данной ситуации получается, что согласно требованиям ведения бухгалтерского и налогового учета часть приобретенного имущества отражается в составе основных средств, а другая часть в виде производственного оборудования, сооружений, коммуникаций, объектов недвижимости и транспортных средств стоимостью менее 20 000 руб. должна быть учтена в составе МПЗ и единовр ... Читать дальше »

В настоящем материале собраны самые популярные вопросы по заполнению формы РСВ-1. На них отвечают специалисты веб-сервиса «Контур-Отчет ПФ», предназначенного для заполнения и сдачи отчетности в Пенсионный фонд.
Для подготовки формы РСВ-1 необходимо заполнить номер ТФОМС. Организация находится на упрощенной системе налогообложения и утверждает, что у нее в этой связи нет номера ТФОМС.

В ТФОМС регистрируются все юридически лица и индивидуальные предприниматели, вне зависимости от их системы налогообложения (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Организациям, которые не знают свой номер ТФОМС, необходимо обратится в свое территориальное отделение, для того чтобы получить этот номер.
Какой формат имеет регистрационный номер ТФОМС?

Регистрационный номер ТФОМС состоит из 15 символов. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 15.09.05 № 570 и приказом Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 30.09.05 № 97, новые 15-разрядные регистрационные номера присвоены всем страхователям. Нужно получить новый номер в территориальном отделении ФОМС.
Какие особенности необходимо учитывать при определении кода тарифа?

Если у организации общая система налогообложения, и есть сотрудники, занятые в деятельности, переведенной на ЕНВД, то необходимо указывать код тарифа «01».

Если у организации упрощенная система, и есть сотрудники, занятые в деятельности, переведенной на ЕНВД, то необходимо указывать код тарифа «05».
... Читать дальше »

Если гражданин сдает в аренду собственное нежилое недвижимое имущество, то ему будет намного выгоднее зарегистрироваться в качестве предпринимателя и перейти на УСН с объектом налогообложения «доходы». Ведь в этом случае налог с дохода в виде арендных платежей нужно будет платить по ставке 6 процентов. Если же сдавать недвижимость как обычное физическое лицо, придется платить НДФЛ по ставке 13 процентов. Такой вывод следует из письма Минфина от 29.03.10 № 03-11-11/81.

Кроме того, в данной ситуации предпринимателю, перешедшему на УСН, не придется платить налог на имущество физических лиц. Ведь в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса, применение «упрощенки» индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Источник: БухОнлайн.ру

Индивидуальный предприниматель имеет торговые места на рынках в нескольких населенных пунктах. Наемных работников у него нет, и он сам торгует в разные дни месяца на разных «точках». По мнению Минфина России, в этом случае предприниматель должен зарегистрироваться как плательщик ЕНВД в каждом муниципальном образовании, где ведет свой бизнес, и платить налог по каждому из них (письмо от 25.03.10 № 03-11-11/76).

Чиновники опирались на пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса. Из данной нормы следует, что плательщик ЕНВД, занимающийся розничной торговлей (за исключением развозной и разносной торговли), обязан встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности. Специалисты Минфина России применили данное положение к описанной в запросе ситуации, и пришли к следующим выводам.

Если торговля ведется через несколько торговых точек, распложенных в разных муниципальных образованиях, то зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД надо в каждом из них. В связи с этим и сумма единого налога должна быть исчислена отдельно по каждому муниципальному образованию, и сдавать отчетность надо по месту каждой постановки на учет.

Что касается возможности уменьшения сумма единого налога соразмерно времени работы на территории того или ино ... Читать дальше »

Вопрос: Вид деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) - розничная торговля через торговое место на рынке. В разные дни месяца торговля осуществляется в разных муниципальных образованиях: день - в одном населенном пункте, день - в другом. Должен ли ИП зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом муниципальном образовании? Должен ли ИП исчислять ЕНВД по каждому муниципальному образованию, ведь наемных работников он не имеет и не может торговать одновременно во всех торговых точках?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 марта 2010 г. N 03-11-11/76

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке постановки на учет в налоговых органах в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой в нескольких муниципальных образованиях, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в налоговом органе:
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательск ... Читать дальше »

Президиум ВАС РФ поставил точку в споре о порядке определения срока, в течение которого налогоплательщик может просить суд обязать налоговиков вернуть излишне уплаченные суммы налога. На заседании 13 апреля 2010 года судьи высшей арбитражной инстанции признали, что получение акта сверки, в котором подтверждается наличие такой переплаты, является обстоятельством, от которого отсчитывается данный срок (номер делу пока не присвоен).
Суть спора

В начале июня 2007 года компания обратилась в инспекцию с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль. В качестве доказательства переплаты плательщик представил поручение на уплату налога от 29 июня 2004 года и акт сверки по состоянию на 31 марта 2007 года. Налоговики, не оспаривая наличие переплаты по налогу, тем не менее, отказались вернуть деньги, сославшись на якобы имеющуюся у компании задолженность по уплате пеней. На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса в таком случае возврат налога не проводится.

В свою очередь, компания была уверена, что никакого долга по пеням у нее нет (данный факт подтверждался решением суда). В течение 2007-2008 гг. она неоднократно сообщала об этом налоговикам и просила вернуть переплату по налогу. Только в июле 2008 года инспекция признала, что у компании действительно не было недоимки по пеням, но все равно отказалась вернуть переплату. На этот раз обоснование было такое: компания пропустила трехлетний срок для подачи в ИФНС заявления о возврате (п. 7 ст. 78 НК РФ).
П ... Читать дальше »

Вопросы по заполнению декларации могут возникнуть даже у опытных бухгалтеров. Учитывая, что за сам факт несдачи декларации полагается серьезный штраф (вне зависимости от того уплатили вы вовремя налог или нет), судебные споры о том когда декларация считается заполненной верно и сданной вовремя не прекращаются и по сей день. В настоящей статье мы рассмотрим некоторые из них.
Вводная информация

В Налоговом кодексе декларациям посвящено достаточно много статей. Тут и общие правила, распространяющие свое действия на любую декларацию по любому налогу, и отдельные нормы, касающиеся отчетности по каждому из налогов. При этом отдельные нормы обычно устанавливают лишь периодичность и сроки сдачи декларации. Самые же важные правила о том, в каком виде нужно подать декларацию, кто и как ее должен подписать, по какой форме заполнять отчетность и как ее передавать в инспекцию содержатся всего в одной статье — статье 80 Налогового кодекса. Именно к ней обращаются суды при разрешении споров, связанных с подачей декларации.
Подписывать декларацию факсимиле нельзя
Что не нравится налоговой

Согласно пункту 5 статьи 80 Налогового кодекса на декларации должна стоять подпись налогоплательщика или его представителя. Поскольку больше никаких требований к подписанию декларации Налоговый кодекс не предъявляет, многие налогоплательщики проставляют на декларациях факсимиле руководителя. Однако такой подход не находит одобрения у налоговых органов, которые требуют собствен ... Читать дальше »

Налоговый орган направил в феврале предпринимателю требование об уплате авансовых платежей по НДФЛ по сроку уплаты январь.
На самом деле

Неуплаченный авансовый платеж по НДФЛ не является недоимкой по налогу и не может быть взыскан в порядке ст. 69 НК РФ. Налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу ст. 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Источник

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 24 ноября 2009 г. N А78-2959/2009.

---

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 24 ноября 2009 г. № А78-2959/2009


Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Юдиной Н.М.,

судей: Новогородского И.Б., Парской Н.Н.,

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по г. Чите на решение Арбитражного суда Читинской области от 11 июня 2009 года по делу N А78-2959/2009, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18 августа 2009 года по тому же делу (суд первой инстанции - Цыцыков Б.В., суд апелляционной инстанции: Никифорюк Е.О., Рылов Д.Н., Ткаченко Э.В.)



установил:



гражданин, осуществля ... Читать дальше »

Если по договору займа предусмотрено погашение процентов через определенный срок (а не каждый месяц), возникает вопрос: в какой момент заемщик может включить их в расходы по налогу на прибыль при методе начисления? Президиум ВАС РФ признал правомерным такой вариант: проценты по займу учитываются в периоде их погашения, установленном в договоре (постановление от 24.11.09 № 11200/09). Но с этой позицией не согласились ни в Минфине России (письмо от 25.03.10 № 03-03-06/1/180), ни в ФНС России (письмо от 17.03.10 № 3-2-06/22).

Чиновники уверены, что проценты признаются в расходах на конец каждого месяца пользования заемными средствами, независимо от даты их перечисления.

Напомним, что позиция Президиума ВАС строилась на анализе статей 252, 272 и 328 Налогового кодекса. По мнению судей, из этих норм следует, что налоговая база конкретного периода формируется с учетом доходов и расходов, относящихся к этому периоду, а также исходя из того, когда такие расходы должны образоваться в силу договора. Поэтому до тех пор, пока проценты не уплачены кредитору по договору, они не учитываются ... Читать дальше »