Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Компания арендовала помещение у физлица. Но арендную плату перечисляла другому физлицу – представителю арендодателя, имеющему доверенность на получение средств по договору. Тем не менее, доход, облагаемый НДФЛ, возник именно у арендодателя. Объяснение – в письме Минфина России от 14.09.10 № 03-04-06/10-214.
Чиновники опирались на пункт 1 статьи 182 Гражданского кодекса РФ. Он гласит: сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности непосредственно у представляемого. Значит, доход по договору аренды возникает у арендодателя, а не у его представителя. Компания-арендатор является в данном случае налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Она должна удержать НДФЛ из дохода арендодателя, то есть из суммы арендной платы.
Авторы письма уточнили, что датой фактического получения дохода является день его выплаты. А именно дата перечисления арендной платы по поручению арендодателя на счет третьего лица. Это следует из положения подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
Источник: БухОнлайн.ру
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 14 сентября 2010 г. N 03-04-06/10-214
Вопрос: Организация заключила договор аренды нежилого помещения с физическим лицом - арендодателем, владельцем помещения. Получателем арендных платежей по договору на основании нотариально заверенной доверенн
... Читать дальше »
Благодаря поправкам, внесенными в абзац второй пункта 2 статьи 254 НК РФ Федеральным законом от 27.07.09 № 229-ФЗ, у компаний появилась возможность уменьшать свои доходы в случае продажи имущества, выявленного при модернизации или реконструкции основного средства. Причем даже в том случае, если имущество получено до 2010 года. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 10.09.10 № 03-03-06/1/584.
Прежняя редакция абзаца второго пункта 2 статьи 254 НК РФ не позволяла учитывать в составе материальных расходов стоимость имущества, выявленного в ходе модернизации или реконструкции. Исходя из этого, Минфин разъяснял, что доходы от продажи такого имущества нельзя уменьшать на его стоимость (письмо от 17.02.10 № 03-03-06/1/75).
Теперь ситуация изменилась. Новая редакция указанной нормы предусматривает, что в состав материальных расходов включается стоимость имущества, полученного при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств. Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.
С этой же даты действует и другое правило: доход от продажи прочего имущества уменьшается, в том числе на расходы, указанные в абзаце втором пункта 2 статьи 254 НК РФ (новая редакция подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Исходя из приведенных норм, в Минфине делают вывод: при реализации в 2010 году имущества, выявленного в ходе модернизации или реконструкции основного средства, полученный доход
... Читать дальше »
Начиная с сегодняшнего дня по 30 ноября 2010 года организации и индивидуальные предприниматели подают в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление о переходе на УСН с 2011 года. Именно такие правила установлены пунктом 1 статьи 346.13.Налогового кодекса.
В этом заявлении указывается информация о размере доходов за девять месяцев 2010 года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Организация занимается розничной торговлей покупными товарами (в отношении этой деятельности применяется «вмененка») и розничной торговлей товарами собственного производства (эта деятельность переведена на «упрощенку»).
И та и другая деятельность осуществляется в магазине с общей площадью
торгового зала менее 150 квадратных метров. Нужно ли при определении
показателя базовой доходности в целях определения ЕНВД исключить площадь
торгового зала, отведенную под торговлю товарами собственного
производства? В Минфине отвечают отрицательно: показатель базовой
доходности должен рассчитываться, исходя из общей площади торгового зала
(письмо от 06.09.10 № 03-11-06/3/123).
Свое мнение чиновники обосновали тем, что на сегодняшний день
порядок распределения площади торгового зала при осуществлении
одновременно двух видов предпринимательской деятельности, по одному из
которых уплачивается ЕНВД, в Налоговом кодексе н
... Читать дальше »
Минфин России в письме от 13.09.10 № 03-04-05/9-539
разъяснил порядок налогообложения НДФЛ доходов от продажи квартиры в
том случае, когда одна ее доля находилась в собственности физического
лица более трех лет, а другая — менее трех лет.
Известно, что налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на суммы,
полученные от продажи жилой недвижимости (домов, квартир комнат и их
долей), находившейся в собственности физического лица менее трех лет.
При этом общий размер имущественного налогового вычета в таком случае не
может превышать 1 000 000 рублей. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1
статьи 220 Налогового кодекса.
В тоже время доходы от продажи жилой недвижимости, находившейся в
собственности налогоплательщика более трех лет, от НДФЛ освобождаются
полностью (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Но как быть с уплатой НДФЛ в том случае, когда одна доля квартиры
находилась в собственности более трех лет, а другая — менее трех лет?
Данная ситуация возникла, потому что собственник сначала (более трех лет
назад) приобрел в долевую собственность ½ доли квартиры, а позже (менее
трех лет назад) получил вторую половину квартиры по договору дарения.
Прежде всего, чиновники обращают внимание на положения Гражданского
кодекса. Так, согласно статье 235 ГК
... Читать дальше »
Имеется ли существенное нарушение
процедуры рассмотрения материалов проверки в следующей ситуации: акт
проверки и возражения плательщика рассматривал заместитель начальника
инспекции, а итоговое решение подписал сам начальник? Президиум ВАС РФ
на заседании 29 сентября 2010 года принял постановление, в котором
признал такую практику налоговиков неправомерной.
Суть спора заключалась в следующем. Во время выездной проверки
налоговики обнаружили нарушения и зафиксировали их в акте. С учетом
представленных плательщиком возражений инспекция вынесла решение о
привлечении компании к ответственности. Причем акт проверки, возражения и
другие материалы ревизии рассматривал заместитель начальника инспекции.
Решение же подписал начальник, который никакого участия в рассмотрении
материалов проверки не принимал.
Компания обратилась в суд с просьбой отменить решение, так как сочла,
что налоговики существенно нарушили процедуру рассмотрения материалов
ревизии (ст. 101 НК РФ). Однако арбитры трех инстанций поддержали
инспекцию. Так, судьи ФАС Московского округа отметили, что подписание
решения лицом, которое не рассматривало материалы проверки, не
противоречит законодательству. И нет никаких данных о том, что в периоде
между датой рассмотрения акта и датой принятии решения проверка
продолжалась (постановление от 01.03.10 № КА-А40/15266-09).
Федеральная налоговая служба обновила показатели налоговой нагрузки и рентабельности, на которые ориентируются налоговики при включении компаний в план выездных проверок. Изменения внесены в приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» приказом ФНС России от 22.09.10 № ММВ-7-2/461.
Напомним, что налоговики при планировании выездных проверок применяют 12 критериев. Среди них налоговая нагрузка (критерий № 1) и уровень рентабельности бизнеса (критерий № 11). Компания может быть включена в план выездных проверок, если ее налоговая нагрузка ниже среднего уровня в конкретной отрасли или уровень рентабельности бизнеса по данным бухучета значительно (на 10 и более процентов) отклоняется от среднестатистического уровня для данной сферы деятельности. Оценить свои риски можно по специальным таблицам, в которых даны значения данных критериев. Последний раз официальные значения критериев менялись в конце 2008 года. Тогда были утверждены данные для 2006 и 2007 годов. В новом приказе таблицы дополнены графами на 2008 и 2009 годы.
Заметим, что в целом расчетные значения налоговой нагрузки уменьшились по сравнению с докризисным 2007 годом. Но в ряде отраслей налоговая нагрузка выросла (например, строительство, оптовая и розничная торговля и др.).
По поводу рентабельности продаж и рентабельности активов можно отметить следующее. Для всех приведенных в таблице видов деятельности эти пока
... Читать дальше »
Приказом ФНС России от 22.09.10 № ММВ-7-2/461 изменена концепция системы планирования выездных налоговых проверок.
Добавлены показатели налоговой нагрузки (в процентах) по видам экономической деятельности для 2008 и 2009 годов.
В перечень включены следующие виды деятельности: • торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт; • оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; • розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; • ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; • транспортирование по трубопроводам; деятельность водного транспорта; • деятельность воздушного транспорта.
Еще один критерий: осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет. Налоговики могут не учитывать теперь 2008 год в числе этих двух лет, при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы, предоставленные налогоплательщиком.
Деятельность организаций и предпринимателей по распространению социальной рекламы на безвозмездной основе не переводится на уплату единого налога на вмененный доход. Если же налогоплательщик помимо социальной рекламы на тех же рекламных конструкциях распространяет и обычную — коммерческую — рекламу, то в этом случае он может быть переведен на «вмененку». Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 17.09.10 № 03-11-06/3/128.
Известно, что на ЕНВД может переводиться деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах. Это следует из положений пунктов 10 и 11 статьи 346.26 Налогового кодекса.
В тоже время деятельность по распространению социальной рекламы на безвозмездной основе признается благотворительной деятельностью. Это следует из статьи 1 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». По мнению Минфина, если деятельность не признается предпринимательской, то на ЕНВД она не может быть переведена.
Если же наряду с размещением социальной рекламы организация или предприниматель занимаются деятельностью по распространению коммерческой рекламы на платной основе, то такая деятельность может быть переведена на «вмененку». Но при этом региональными и местными нормативными актами для таких налогоплательщиков, как правило, устанавливается понижающий корректирующий коэффициент базовой доходнос
... Читать дальше »
Организация выдала работнику денежные средства под отчет. Впоследствии работник уволился, не отчитавшись и не вернув подотчетную сумму. Вправе ли организация признать данную дебиторскую задолженность безнадежной и списать ее в расходы при налогообложении прибыли? В Минфине полагают, что организация вправе так поступить, но только лишь по истечении трех лет с того момента как работник должен был вернуть подотчетные деньги (письмо от 15.09.10 № 03-03-06/1/589).
В финансовом ведомстве напоминают, что в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса определен исчерпывающий перечень оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной. Это: – истечение установленного срока исковой давности; – невозможность исполнения в соответствии с гражданским законодательством; – невозможность исполнения на основании акта государственного органа; – ликвидация организации-должника.
Получается, что по истечении срока исковой давности дебиторскую задолженность можно признать нереальной к взысканию и списать ее в налоговом учете. Общий срок исковой давности 3 три года (ст. 196 ГК РФ). Но нужно иметь в виду, что для включения в состав расходов «дебиторки», по которой истек срок исковой давности, понадобится документ, подтверждающий истечение срока исковой давности.
Источник: БухОнлайн.ру
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 15 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/589
Вопрос: Организация выдала работнику денежные средства по
... Читать дальше »
Главная 
