Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями. Этот вид деятельности переведен на ЕНВД. Предприниматель получил страховое возмещение по договору страхования на случай ограбления ювелирного магазина. Нужно ли заплатить НДФЛ и НДС с этой суммы? В Минфине России считают, что не нужно (письмо от 24.12.10 № 03-04-05/3-744).

Что касается налога на доходы физических лиц, то чиновники рассуждают следующим образом. Известно, что «вмененщики» освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Авторы письма отмечают, что получение страхового возмещения на покрытие убытка от хищения ювелирных изделий связано именно с доходами от деятельности в сфере розничной торговли ювелирными изделиями, которая облагается ЕНВД. Соответственно об уплате НДФЛ с суммы полученного страхового возмещения речи быть не может.

С налогом на добавленную стоимость тоже все просто. Объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). По мнению чиновников, суммы страхового возмещения никак не связаны с реализацией товаров. А значит, такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 декабря 2010 г. N 03-04-05/3-744

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществл ... Читать дальше »

Организация владеет парком контрольно-кассовой техники, которая используется круглосуточно. Из-за жесткого графика работы кассовые аппараты часто ломаются. Можно ли зарегистрировать в налоговых органах дополнительные ККТ, которые будут использоваться во время ремонта техники, вышедшей из строя? В столичном налоговом управлении никаких препятствий этому не усматривают (письмо УФНС России по г. Москве от 09.09.10 № 17-15-098018).

Налоговики ссылаются на пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», в котором определены требования к ККТ. Так, кассовая техника должна:
– быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
– быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
– иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Никаких иных требований нет. В частности, не установлен лимит контрольно-кассовых аппаратов, необходимых для замены. Поэтому организации вправе регистрировать дополнительные аппараты на случай возникновения неисправностей и ремонта действующей ККТ.

Источник: БухОнлайн.ру

---

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 9 сентября 2010 г. N 17-15-098018

Вопрос: ООО имеет несколько обособленных подразделений, зарегистрированных в разных нало ... Читать дальше »

За невыплату зарплаты, пособий и иных социальных платежей свыше двух месяцев подряд руководитель фирмы или предприниматель могут быть оштрафованы на сумму до 500 000 рублей (ранее — до 120 000 рублей). Аналогичное наказание теперь предусмотрено и в том случае, если зарплата выплачивалась в размере менее одного МРОТ. Кроме того, введена уголовная ответственност за частичную задержку зарплаты, то есть выплату менее половины подлежащей выплате суммы. Такие изменения в статью 145.1 Уголовного кодекса РФ внесены Федеральным законом от 23.12.10 № 382-ФЗ. Изменения действуют с 7 января 2011 года.

Ответственность за названные деяния несут руководитель организации (филиала, представительства или иного обособленного подразделения) либо работодатель –физическое лицо (в том числе предприниматель). Но наказание будет применено лишь в том случае, если суд убедится, что невыплата зарплаты (частичная невыплата или выплата в размере менее МРОТ) вызвана корыстью или иной личной заинтересованностью названных лиц.

За частичную невыплату зарплаты свыше трех месяцев руководителю (предпринимателю) грозит штраф до 120 000 рублей или на сумму, равную его годовому доходу. Штраф может быть заменен другими видами наказания: лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, либо лишением свободы на срок до одного года (ч.1 ст. 145.1 УК РФ).

За полную невыплату зарплату свыше двух месяцев либо за выплату зарплаты в разм ... Читать дальше »

Минфин России в письме от 24.12.10 № 03-04-05/7-746 напомнил, что социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей, предоставляется только в случае их обучения по очной форме.

Авторы письма ссылаются на подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса. Там прямо сказано, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения. Размер вычета — не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Поэтому, считают в Минфине, родитель вправе получить вычет при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения. Либо необходимо представить справку образовательного учреждения, из которой следует, что образовательные услуги оказывались в конкретном налоговом периоде по очной форме.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-746

Вопрос: В пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей с ограничением по форме обучения детей (очная форма). Вправе ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет в отношении несовершеннолетней дочери - учащейся 11 класса школы, посещавшей в 2009 - 2010 учебном го ... Читать дальше »

Право на применение УСН сохраняется в том случае, если компания открыла обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством. Об этом Минфин России напомнил в письме от 10.12.10 № 03-11-06/2/186. 


Как известно, в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ содержится запрет на применение «упрощенки» компаниями, у которых есть филиалы и представительства. Поскольку в налоговом законодательстве не даны определения понятий «филиал» и «представительство», нужно обратиться к другим отраслям законодательства (ст. 11 НК РФ).

Так, из статьи 55 Гражданского кодекса РФ следует, что филиалы и представительства являются обособленными подразделениями организации. Но понятие «обособленное подразделение» не ограничивается лишь филиалами и представительствами. Таким образом, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах, то она вправе применять УСН.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 10 декабря 2010 г. N 03-11-06/2/186

Вопрос: О применении УСН, в случае если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах.

Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмами по вопросу применения упрощенно ... Читать дальше »

С 1 января 2011 года вступили в силу изменения, внесенные в закон о страховых взносах. Плательщики страховых взносов по-прежнему должны сдавать отчетность в два фонда: Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, но сроки и состав отчетности стали иными, сообщает ПФР.

Отчетность в ПФР теперь необходимо представлять не позднее 15−го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2011 году становятся 15 февраля, 16 мая, 15 августа и 15 ноября.

С 2011 года ежеквартально надо сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, но и сведения по персонифицированному учету в режиме «одного окна», что позволит работодателям сэкономить время. Напомним, что в 2010 году такие сведения представлялись раз в полугодие, в 2009 году и ранее — один раз в год.

В 2011 году изменились и тарифы страховых взносов — ставка страховых взносов возрасла до 34%. Из них 26% работодатели будут платить в Пенсионный фонд Ро, 2,9% — в Фонд социального страхования, 3,1% и 2% – в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно.

Помимо этого проиндексирована и облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. Он вырос с 415 000 руб. до 463 000 руб.

Помимо этого, с начала 2011 года изменился список ... Читать дальше »

Торговля с помощью торговых автоматов может быть отнесена как к торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, так и к развозной (разносной) торговле (ст. 346.27 НК РФ). Соответственно, в этих случаях при расчете ЕНВД применяются разные физические показатели. Определение вида торговли, осуществляемой через торговый автомат, зависит от того, является торговый автомат передвижным или нет. Различия этих видов торговых объектов даны в письме Минфина России от 06.12.10 № 03-11-11/314.

Чиновники рекомендуют относить к непередвижным торговым автоматам те, которые по своим характеристикам являются стационарными. И, соответственно, не подлежат перемещению в течение всего периода действия договора на их размещение (установку) либо договорами их аренды или субаренды. Если это условие соблюдается, то торговлю через торговый автомат нужно считать розничной торговлей, осуществляемой с использованием объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

В противном случае торговый автомат следует признать передвижным, а торговлю через такой торговый автомат — развозной торговлей.

Источник: БухОнлайн.ру

---

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 6 декабря 2010 года N 03-11-11/314


[О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимат ... Читать дальше »

Индивидуальный предприниматель занимается проведением индивидуальных психологических консультаций. Попадает ли данный вид деятельности под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход? В Минфине на этот вопрос отвечают положительно: да, попадает (письмо от 24.12.10 № 03-11-11/331).

Аргументация у чиновников стандартная. Как известно, «вмененка» может применяться в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом состав таких услуг определяется в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН)*.

В ОКУН установлено, что услуги по организации занятий в группах общения, психогимнастики, аутогенной тренировки и др. (код 019742) относятся к прочим услугам непроизводственного характера (код 019700) в разделе 010000 «Бытовые услуги». Соответственно, в отношении предпринимательской деятельности по оказанию психологических консультаций может применяться система налогообложении в виде единого налога на вмененный доход.

* Утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 декабря 2010 г. N 03-11-11/331

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует проводить индивидуальные занятия, занятия в группах, консультации, темы которых посвящены вопросам взаимоотношений в семье, в рабочем коллективе и формированию здорового ... Читать дальше »

Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. N 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
 

Обзор документа

Утверждены новые Указания о порядке применения бюджетной классификации. Они разработаны в соответствии с БК РФ, а также Законом о совершенствовании правового положения государственных (муниципальных) учреждений. Бюджетная классификация - это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Первая включает в себя классификации указанных 3-х категорий, а также операций публично-правовых образований. Группировка помогает разрабатывать и исполнять бюджеты, обеспечивать сопоставимость их показателей, формировать соответствующую отчетность. Указания устанавливают правила применения классификации участниками бюджетного процесса на всех уровнях бюджетов, а также порядок использования классификации операций публично-правовых образований государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями. Согласно новым указаниям в группу 1 00 00000 00 "Налоговые и неналоговые доходы" более не входят 2 подгруппы. Это возврат остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет и доходы от него (коды 1 19 00000 00 и 1 18 00000 00). Они включены в группу 2 00 00000 00 "Безвозмездные поступления". Расходы на обслуживание государственного и муниципального долга отражаются в разделе 1300 (подразделы обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга; внешнего госдолга). Ранее они бы ... Читать дальше »

Президент подписал Федеральный закон «О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон принят Государственной Думой 22 декабря 2010 года и одобрен Советом Федерации 24 декабря 2010 года.

Справка Государственно-правового управления

Федеральным законом устанавливаются специфические ставки налога на добычу полезных ископаемых в отношении угля с возможностью применения к указанным ставкам коэффициента-дефлятора, учитывающего изменение цен на уголь и определяемого в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

Кроме того, налогоплательщикам предоставляется право на налоговый вычет в виде уменьшения суммы налога на добычу полезных ископаемых на величину расходов, понесенных в целях обеспечения безопасных условий и охраны труда при добыче угля на участках недр с высоким уровнем метанообильности и склонности угольных пластов к самовозгоранию.

При этом налогоплательщики могут по своему выбору использовать указанный налоговый вычет либо учесть соответствующие расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Размер налогового вычета зависит от коэффициента безопасности труда (Кт), значение которого определяется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, и не может превышать 0,3.

Кроме того, Федеральным законом определяется порядок налогового учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при ... Читать дальше »