Федеральная налоговая служба наконец-то выпустила разъяснения, которые помогут организациям, распределяющим (получающим) дивиденды разобраться с расчетом налога на прибыль и заполнением декларации (письмо ФНС России от 10.06.10 № ШС-37-3/3881). Разъяснения связаны с тем, что с 2010 года изменились правила расчета налога и заполнения декларации в случае получения дивидендов. Понятно, что многие организации уже самостоятельно изучили и применили на практике эти поправки. Публикуемая статья поможет им проверить свои расчеты и при необходимости исправить ошибки, подготовив уточенную декларацию по налогу на прибыль. А тех, кому получение дивидендов только предстоит, статья предостережет от ошибок.

Покажем изменения на примере. За основу мы взяли числовой пример, приведенный в новом письме ФНС России, изменив для удобства восприятия некоторые цифры и даты.

26 марта 2010 года на общем собрании акционеров ОАО «Сигма» было принято решение выплатить дивиденды акционерам в размере 1 000 000 руб. Распределение уставного капитала ОАО «Сигма» между акционерами и причитающихся им дивидендов покажем в таблице.
Сведения о долях в уставном капитале и дивидендах, выплачиваемых ОАО «Сигма» в 2010 годуАкционер Статус акционера Доля в уставном капитале Сумма дивидендов, подлежащая выплате (руб.)
Олег Лауринайтис, гражданин Литвы нерезидент 4% 40 000 (1 000 000 руб. х 4%)
Иван Смирнов, гражданин России резидент 18% 180 000 (1 000 000 руб. х 18%)
Публично-правовая организа ... Читать дальше »

Плательщик единого налога по УСН, выбравший объект «доходы минус расходы», вправе уменьшать полученные доходы на расходы по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но здесь возникает вопрос: нужно ли дожидаться, когда покупатель оплатит товары, чтобы списать данные расходы? На этой неделе Президиум ВАС РФ вынес постановление (его реквизиты пока неизвестны), в котором содержится ответ на данный вопрос. Позиция высшей арбитражной инстанции порадует «упрощенцев»: для списания расходов достаточно факта передачи товаров покупателю.

До сих пор налоговики считали, что условие об оплате покупателем товаров является обязательным для списания расходов на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. То есть «упрощенец» вправе отнести на расходы не все свои затраты, связанные с приобретением товаров для перепродажи, а только ту часть, которая соответствует доле оплаченного покупателем товара. Этот вывод красноярские налоговики применили в споре, который в итоге стал предметом рассмотрения Президиума ВАС РФ.

Компания на «упрощенке» занималась оптовой торговлей. В 2006 году она приобрела и оплатила товар. В том же году она продала его предпринимателю, и, не дожидаясь, пока он заплатит полную стоимость товара, учла в расходах все свои затраты, связанные с приобретением данного товара. Налоговики сочли, что компания завысила расходы, доначислили ей единый налог, начислили пени, а также штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ. ... Читать дальше »

(1 Кор. 1, 1-9; Мф. 13, 24-30).

Сеяно доброе семя, но пришел враг и посеял плевелы посреди пшеницы. Плевелы - это в Церкви ереси и расколы, а в каждом из нас худые помыслы, чувства, желания, страсти. Примет человек доброе семя слова Божия, решается жить свято и начинает так жить. Когда заснет человек такой, то есть ослабит внимание к себе, тогда приходит враг спасения и влагает в него худые замыслы, которые, не быв отвергнуты вначале, созревают в желания и расположения и заводят свой круг дел и предприятий, перемешивающихся с делами, чувствами и мыслями добрыми. И пребывают так оба вместе до жатвы. Жатва эта - покаяние. Посылает Господь ангелов - чувство сокрушения и страха Божия, и они, явившись, как серп, пожигают все плевельное и сжигают в огне самоосуждения болезненного. Пшеница чистая остается в житнице сердца, на радость и человеку, и ангелам, и преблагому Богу в Троице покланяемому.

Президиум ВАС РФ признал, что, определяя налоги расчетным путем, инспекция может установить лишь приблизительную сумму. И именно эту сумму должен заплатить плательщик. На заседании 22 июня судьи высшей арбитражной инстанции разъяснили, что суть расчетного метода начисления налогов как раз и состоит в том, что инспекция может посчитать налоги лишь с той или иной степенью вероятности.

Опишем вкратце историю конфликта. По итогам выездной проверки налоговики сочли, что компания неправомерно применяла «упрощенку», поскольку занизила доход от пассажирских перевозок. Такой вывод контролеры сделали на основании следующих данных: количество приобретенных фирмой билетов в РППО «Союзбланкиздат» умножили на стоимость одного билета, и учли билеты, проданные по льготной цене (эти данные имелись в билетно-учетных листах). Проверяющие не стали учитывать акты о списании билетов. По подсчетам налоговиков получалось, что доход компании по итогам первого полугодия 2005 года превысил 15 млн. рублей*, а значит, она не могла применять УСН с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

При этом инспекция выявила, что компания не вела учет бланков строгой отчетности, и раздельный учет билетов разной стоимости. Также компания не имела договоров, подтверждающих перевозку пассажиров по льготным билетам. Кроме того, акты на списание билетов были составлены с нарушением установленного порядка. А из показаний водителей следовало, что неиспользованные в течение смен ... Читать дальше »

После получения решения налогового органа о блокировке счетов налогоплательщика, банк в течение одного дня сообщает налоговикам об остатке денежных средств на этих счетах. Такая обязанность на кредитные учреждения возложена пунктом 5 статьи 76 Налогового кодекса. Упомянутое сообщение банк должен отправить в инспекцию исключительно на бумаге. Такое мнение высказала ФНС России в недавно обнародованном письме от 19.04.10 № ШТ-37-2/3.

Налоговики напоминают положения пункта 4 статьи 76 Налогового кодекса. В нем сказано, что решение о приостановлении операций по счетам и решение об отмене блокировки налоговики могут передать в банк на бумаге или в электронном виде. А пункт 5 той же статьи НК РФ, гласит, что в ответ банк обязан сообщить налоговикам об остатках денежных средств на заблокированных счетах. Сделать это нужно не позднее дня, следующего за днем получения решения о приостановлении операций по счетам.

При этом в Налоговом кодексе нет норм, предусматривающих направление такого сообщения в налоговый орган в электронном виде. Поэтому, как полагают в ФНС России, сообщение банк должен составить исключительно на бумажном носителе.

Но чиновники отмечают, что в настоящее время на рассмотрении депутатов Госдумы находится законопроект № 269777-5 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов». Данным законопроектом вносятся изменен ... Читать дальше »

Покупатель можно заявить вычет НДС по счету-фактуре, в котором в графе 10 «Страна происхождения» значится таможенный союз, например, Евросоюз. Минфин России признал это в письме от 27.05.10 № 03-07-09/31.

Как известно, графа 10 счета-фактуры «Страна происхождения» заполняется при реализации импортных товаров (подп. 13 п. 5 ст. 169 НК РФ, приложение № 1 к Правилам*, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

При этом, как установлено в пункте 1 статьи 30 Таможенного кодекса РФ, страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке. Под страной происхождения товаров может пониматься не только отдельная страна, но и группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны.

Исходя из этих положений, в Минфине заключили, что при заполнении счета-фактуры в графе 10 можно указать таможенный союз стран, например, Европейский Союз (Евросоюз). Предъявленный по такому счету-фактуре НДС покупатель может заявить к вычету.

* «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 мая 2010 г. N 03-07-09/31

Вопрос: О заполнении графы 10 счета-фактуры при реализации на территории РФ импортных товаров.

Ответ:
В связи с письмом по вопросу оформления счетов ... Читать дальше »

В письме Роструда от 17.03.10 № 731-6-1 разъясняется, как предоставить сотруднику отгул за работу в выходной или праздничный день, если он трудился в этот день всего несколько часов.

Как известно, работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере (ч. 3 ст. 153 ТК РФ). Но, по желанию работника вместо доплаты ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной (праздничный) день оплачивается в одинарном размере, а дополнительный день отдыха не оплачивается.
В комментируемом письме чиновники Роструда сообщили, что данное правило распространяется и на тот случай, если работник трудился в выходной (праздничный) день всего несколько часов. По его желанию двойная оплата за отработанное время может быть заменена дополнительным днем отдыха. В этот день сотрудник освобождается от работы полностью, а не на несколько часов.

Источник: БухОнлайн.ру

---

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ТРУДУ И ЗАНЯТОСТИ

ПИСЬМО
от 17 марта 2010 г. N 731-6-1

Вопрос: Согласно ч. 3 ст. 153 ТК РФ по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. Имеет ли право работник на представление полного дня отдыха, если он отработал в выходной день неполное количество часов (всего три часа), или он должен отработать п ... Читать дальше »

Во многих компаниях есть традиция выплачивать квартальные, полугодовые и годовые премий сотрудникам. При этом принцип премирования у каждой фирмы свой. Где-то дают премию всем сотрудникам, где-то — особо отличившимся или занимающим определенные должности. Да и оформляются эти премии тоже в каждой бухгалтерии по-разному. А как такое разнообразие скажется на налоговых платежах?
Вводная информация

Действующее сегодня законодательство достаточно лояльно относится к выплате сотрудникам различных стимулирующих бонусов. Так, статья 255 Налогового кодекса, регулирующая порядок включения выплат в пользу работников в расходы при исчислении налога на прибыль, содержит достаточно широкую формулировку, фактически позволяющую учесть при налогообложении любые премии. Ведь в пункте 2 упомянутой статьи говорится буквально следующее: в расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, включаются «начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели».

Как видим, Налоговый кодекс разрешает учитывать в расходах не только премии по итогам работы за определенный период времени (квартал, полгода, год), но и особые премии (за достижения, выполнение плана и т.п.). Проще говоря, в этой части возможности ограничены лишь фантазией работодателя. А вот в части оформления премий вс ... Читать дальше »

Если в отношении какой-либо продукции обязательная сертификация отменена, но осталось декларирование соответствия, то возможность применения ставки НДС в размере 10 процентов при продаже этой продукции будет зависеть от того, какой код товара указан в данной декларации. Об этом Минфин России сообщил в письме от 01.06.10 № 03-07-07/32.

Ставка НДС в размере 10 процентов применяется в отношении продовольственных товаров, указанных в подпункте 1 пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса. Но только в том случае если код данного товара есть в Перечне*, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908. В примечании к нему говорится: принадлежность российских продовольственных товаров к указанным в Перечне подтверждается соответствием кодов, приведенных в Перечне, и кодов ОКП, указанных в стандартах (национальном, отраслевых), техническом условии.

Соответствие продукции требованиям техрегламентов, положениям стандартов, сводам правил или условиям договоров подтверждается принятием декларации о соответствии или обязательной сертификацией (п. 3 ст. 20 федерального закона от 27.12.02 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»). В комментируемом письме отмечается, что декларация о соответствии и сертификат соответствия имеют равную юридическую силу.

С 15 февраля этого года обязательная сертификация некоторых видов продукции заменена на составление декларации соответствия (постановление Правительства РФ от 01.12.09 № 982). Таким образом, в отношении данных това ... Читать дальше »

До начала сдачи отчетности в Пенсионный фонд осталось несколько дней. Сейчас страхователи поставлены перед трудной задачей: рынок насыщен различными программами для подготовки отчетности, и среди них необходимо выбрать оптимальную. Цель этой статьи — помочь страхователю сориентироваться в этом многообразии. Мы рассмотрим наиболее важные критерии, характеризующие безопасную и качественную программу для подготовки отчетности.

Классификация программ

Все программное обеспечение для подготовки отчетности (так называемые «набивалки») можно разделить на три группы:

Бесплатные программы. В большинстве своем эти программы созданы сотрудниками территориальных отделений Пенсионного фонда. Данные программы необходимы, чтобы обеспечить выполнение Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, который, как известно, с 2010 года обязывает все организации численностью более 100 человек представлять отчетность в электронном виде.

Локальные коммерческие программы. Самый распространенный вид программного обеспечения для формирования отчетности. Программное обеспечение устанавливается на компьютере пользователя и при необходимости обновляется через интернет. Каждый разработчик сам определяет алгоритмы, по которым происходит обновление программы: некоторые программы предполагают перезагрузку компьютера после обновления, другие и вовсе требуют предварительного удаления старой версии, что причиняет пользователям опред ... Читать дальше »