Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Минфин России считает, что вычет по подоходному налогу при покупке квартиры не является основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ.
В письме от 11.11.2010 № 03−04−05/7−664 рассмотрена ситуация, когда гражданин в 2000 году использовал вычет на покупку или строительство жилья на основании подпункта «в» пункта 6 статьи 3 Закона РФ от 07.12.91 № 1998−1 «О подоходном налоге с физических лиц». Минфин России считает, что применение этого вычета не отменяет возможность использования имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.
В Налоговом кодексе установлено ограничение на повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета (2 млн. руб.) на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, земельных участков под ним (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Здесь речь идет о повторном предоставлении конкретного вычета — поименованного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. Следовательно, к иным вычетам, в том числе предоставленным по закону о подоходном налоге, эта норма НК РФ не применяется.
Письмо Минфина России от 11.11.2010 № 03−04−05/7−664 «О получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц»
Вопрос: Физлицом в 2010 г. приобретена квартира. Имеет ли физлицо право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст.
... Читать дальше »
Если налогоплательщик неверно указал в платежном поручении на перечисление страховых взносов на ОПС идентификационный номер плательщика, то это не означает, что обязанность по уплате страховых взносов будет признана неисполненной. Об этом говорится в письме Пенсионного фонда от 25.10.2010 № ТМ-30−25/11272. По мнению ПФР, начисление пеней за период уточнения платежей не основано на нормах Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ.
Обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае неправильного указания плательщиком в платежке номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление суммы взносов в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства. Это следует из пункта 4 части 6 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ, отмечается в письме. При этом в данной норме ничего не говорится о неуказании в платежном поручении ИНН плательщика.
Письмо ПФР от 25.10.2010 № ТМ-30−25/11272 «О заполнении платежного поручения на уплату страховых взносов»
Пенсионный фонд РФ <…> сообщает следующее.
В соответствии с частью пятой статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212−ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхован
... Читать дальше »
Письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37−3/16955 «О подтверждении расходов в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности»
В соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются, в частности, те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности.
Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса одним из условий признания расходов является подтверждение суммы документами, оформленными в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Таким образом, для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности налогоплательщику необходимо иметь документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, а также документы, свидетельствующие о течении срока исковой давности.
Документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности, могут быть любые соответствующие требованиям пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129−ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные документы о совершен хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед налогоплательщиком (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.). При этом договор сам по себе первичным документом, свидетельствующим о совершении хозяйственной операции, в подавляющем большинств
... Читать дальше »
Письмо Минфина России от 11.11.2010 № 03−04−05/7−664 «О получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц»
Вопрос: Физлицом в 2010 г. приобретена квартира. Имеет ли физлицо право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если в 2000 г. оно уже использовало это право на основании пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998−1?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
С 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Кодекса.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным налогоплательщиком на приобретение жилья (квартиры), определен пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса. При этом установлено ограничение, согласно которому повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.
Поскольку, как следует из обращения, Вы впервые заявляете право на имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры, предусмотренный пп. 2
... Читать дальше »
Федеральным законом от 27.07.2010 № 229−ФЗ пункт 1 статьи 283 НК РФ дополнен положением (абз. 2), согласно которому с 1 января 2011 года перенос убытков на будущее не распространяется на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%. Минфин России в письме от 25.11.2010 № 03−03−06/1/740 разъяснил особенности применения новой нормы.
Порядок переноса убытков на будущее для целей налогообложения прибыли организаций установлен статьей 283 Налогового кодекса. Напомним, на основании пункта 1 статьи 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Письмо Минфина России от 25.11.2010 № 03−03−06/1/740 «О порядке переноса убытков на будущее для целей налогообложения прибыли, вступающем в силу с 1 января 2011 года»
Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 N 229−ФЗ п. 1 ст. 283 НК РФ дополнен положением, согласно которому с 1 января 2011 г. данная норма не распространяется на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%.
Каков порядок применения изменений в п. 1 ст. 283 НК РФ, в частности, каким образом должна определяться сумма убытка, не подлежащая переносу на будущее: как вся сумма убытка, полученная налогоплательщиком по его деятельност
... Читать дальше »
Письмо Минфина России от 03.12.2010 № 03−03−06/1/756 «Об учете расходов»
Вопрос: Относятся ли к расходам на оплату труда в целях налогообложения налогом на прибыль расходы в виде сумм доплат работникам до фактического заработка в период нахождения в отпусках, командировках производственного характера и участия в семинарах?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Установленный ст. 255 Кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно п. 25 данной статьи Кодекса в качес
... Читать дальше »
Письмо ПФР от 25.10.2010 № ТМ-30−25/11272 «О заполнении платежного поручения на уплату страховых взносов»
Пенсионный фонд РФ <…> сообщает следующее.
В соответствии с частью пятой статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212−ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон от 24.07.2009 N 212−ФЗ) ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15−го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Пунктом 1 части пятой статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212−ФЗ предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного пенсионного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Согласно пункту 4 части шестой статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212−ФЗ обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае неправильного указания плательщиком страховых взносов в п
... Читать дальше »
При ликвидации объекта незавершенного строительства организация вправе учесть затраты, непосредственно связанные с его демонтажем. А стоимость самого объекта недвижимости в расходах не учитывается. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 03.12.10 № 03-03-06/1/757.
Перечень внереализационных расходов приведен в статье 265 Налогового кодекса. В частности, там упомянуты расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен. К таким расходам можно отнести, например, расходы на демонтаж, разборку и вывоз разобранного имущества, охрану недр и т. п.
Что касается стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства, то в Налоговом кодексе ничего не сказано о том, что она может уменьшать налогооблагаемую прибыль. Поэтому она никак на расходы не влияет.
Попутно авторы письма напомнили, в какой момент следует отразить в расходах затраты по демонтажу недостроенной недвижимости. В статье 272 НК РФ сказано, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. То есть, затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства включаются в состав внереализационных расходов в том налоговом периоде, в котором фактически была проведена ликвидация.
Минфин России в недавно опубликованном письме от 20.05.10 № 03-07-11/189 в очередной раз напомнил свою позицию по вопросу налогообложения НДС сумм пеней, полученных от контрагента за нарушение условий договора. В ведомстве по-прежнему считают, что в данном случае пени включаются в налоговую базу.
Основание — подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса. В нем сказано, что НДС облагаются средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг). В Минфине считают что пени, полученные от покупателей товаров (работ, услуг) за несвоевременную оплату реализованного товара, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг). Соответственно, эти суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС.
Но надо отметить, что некоторые суды с мнением финансового ведомства не согласны. Судьи считают, что взыскание неустойки в гражданском законодательстве связано не с оплатой товаров (работ, услуг), а с неисполнением или ненадлежащим исполнением гражданско-правовых обязательств. Поскольку данные суммы не связаны с реализацией, они не должны включаться в налоговую базу по НДС.
Источник: БухОнлайн.ру
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 мая 2010 г. N 03-07-11/189
Вопрос: О порядке налогообложения НДС сумм денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров (работ, услуг) в виде пеней за несвоевременную оплату реализованного товар
... Читать дальше »
При составлении бухгалтерской отчетности за 2010 года субъекты малого предпринимательства могут руководствоваться приказом Минфина России от 08.11.10 № 144н (зарегистрирован в Минюсте России от 01.12.2010). Данный приказ внес изменения в целый ряд положений по бухгалтерскому учету. Изменения призваны упростить порядок ведения бухучета субъектами малого предпринимательства.
Так, Минфин разрешил указанным предприятиям малого бизнеса признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков). Данное изменение внесено в ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина от 06.05.99 № 32н). А в ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н) предусмотрено, что и расходы в таком случае признаются также после погашения задолженности.
Все расходы по займам малые предприятия вправе единовременно списывать в составе прочих расходов. Об этом гласит поправка, внесенная в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 107н).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н) дополнено нормой, которая позволит малым предприятиям осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
Поправка, внесенная в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. приказом Минфина России от 06
... Читать дальше »
Главная 
