|
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 августа 2013 г. N 03-04-06/35076
Вопрос: В рамках трудовых отношений по соглашению сторон
организация (ООО) выплачивает работникам компенсацию за использование личного
имущества (автомобиля) в служебных целях. Размер компенсации установлен
трудовыми договорами с работниками.
При этом суммы установленной трудовым договором
компенсации превышают нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от
08.02.2002 N 92.
В налоговом учете для целей исчисления налога на
прибыль расходы на выплату компенсации за использование для служебных поездок
легковых автомобилей и мотоциклов признаются в пределах указанных норм с учетом
требований пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Поскольку гл. 23 НК РФ не содержит норм компенсаций
при использовании личного имущества работника в служебных целях и не
предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217
НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ.
Учитывая положения ст. 188 ТК РФ, подлежат ли налогообложению
НДФЛ суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с
использованием личного имущества работником в интересах работодателя при
выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон
трудового договора?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц
сумм возмещения организацией расходов работника, связанных с использованием
личного транспорта в служебных целях, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат
обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных
законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов
Российской Федерации, решениями представительных органов местного
самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в
соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности,
с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Поскольку гл. 23 "Налог на доходы физических
лиц" Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного
имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их
установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 Кодекса следует
руководствоваться положениями Трудового кодекса Российской Федерации (далее -
Трудовой кодекс).
Согласно ст. 188 Трудового кодекса при использовании
работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного
имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ
(амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других
технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются
расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется
соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Таким образом, освобождению от обложения налогом на
доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса подлежат суммы
компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием
личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих
трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.
При этом должны иметься документы, подтверждающие
принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты
компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в
интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы,
подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
27.08.2013
| 
Главная 
