Вопрос:
1. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты организацией аренды квартир и проживания на койко-местах в пользу своих работников, работающих вахтовым методом? 2. Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль затраты организации по оплате проживания работников в период вахты в указанных жилых помещениях?
Ответ:
В соответствии со ст. 297 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места нахождения работодателя в целях сокращения сроко

в строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдален! ных районах или районах с особыми природными условиями.

Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.
1. Налог на доходы физических л ... Читать дальше »

Вопрос:
1. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты организацией аренды квартир и проживания на койко-местах в пользу своих работников, работающих вахтовым методом? 2. Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль затраты организации по оплате проживания работников в период вахты в указанных жилых помещениях?
Ответ:
В соответствии со ст. 297 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.
Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдален! ных районах или районах с особыми природными условиями.
Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.
1. Налог на доходы физических лиц.
Пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Феде ... Читать дальше »

Можно ли амортизировать активы, безвозмездно полученные от компании, владеющей более 50 процентами уставного капитала получающей стороны?

Да, сейчас специалисты финансового ведомства занимают выгодную налогоплательщикам позицию. По их мнению, даже если компания, получившая имущество, не включила его стоимость во внереализационные доходы на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, она все равно вправе сформировать первоначальную стоимость объекта исходя из его рыночной цены. Такое мнение высказано, в частности, в письме Минфина России от 28.04.09 № 03-03-06/1/283.

Безвозмездно полученные от материнской компании активы «дочка» сдала в аренду. Потеряла ли компания право не включать в доходы стоимость полученного имущества, если оно было передано до окончания года со дня его получения?

Да, в этом случае компании придется включить ранее полученное имущество в состав налогооблагаемых доходов. Дело в том, что в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса установлено ограничение, согласно которому полученное имущество не признается доходом, только если в течение года со дня его получения не передается третьим лицам. Причем речь идет именно о передаче объекта, а не о его реализации. Поэтому не важно, был переход права собственности или нет. Такой точки зрения придерживаются как чиновники (письмо Минфина России от 09.02.06 № 03-03-04/1/100), так и судьи (постановление Федерального арбитражного ... Читать дальше »

По доле ребенка в квартире вычет вправе получить родители
В некоторых инспекциях просят отказаться от вычета по детской доле

Еще в прошлом году Конституционный суд подтвердил: родители, которые оформили купленную квартиру в долевую собственность со своими детьми, вправе получить имущественный вычет по НДФЛ не только по своей доле, но и по доле каждого ребенка (постановление от 03.03.08 № 5-П)*. Но в инспекциях до сих пор всячески норовят отказать налогоплательщикам. Подтверждение тому – история нашего читателя Сергея Воронова. Правда, он все же смог вернуть из бюджета все деньги, на которые рассчитывал, не доходя до суда.

КСТАТИ. Чиновники считают, что позиция Конституционного суда распространяется только на случаи, когда квартира куплена исключительно на деньги родителей. Если же доля ребенка оплачена за счет его средств, например, причитающихся ему в связи с продажей приватизированной на него недвижимости (или доли в ней), родителю положен лишь свой вычет (письма Минфина России от 16.07.08 № 03-04-07-01/129, ФНС России от 25.09.08 № 3-5-04/542@).

В 2008 году Сергей купил квартиру в долевую собственность с женой и ребенком. Зная, что в конце прошлого года размер имущественного вычета увеличился с 1 до 2 млн рублей, а также то, что он вправе вернуть НДФЛ и по части квартиры ребенка, Сергей обратился в налоговую инспекцию по месту прописки. Размер вычетов он рассчитал исходя из 1/3 своей доли и 1/3 доли ребенка. Максимум, который он мог получить из бюдж ... Читать дальше »

Налоговый орган проверил Общество, составил акт проверки, а, параллельно само Общество было реорганизовано в иные юридические лица. Налоговиками было направлено решение по итогам проверки на «старое» юрлицо. И по этой причине Общество считает, что решение ИФНС должно быть признано незаконным.

ФАС Восточно-Сибирского округа считает, что, если на момент вынесения решения инспекции было известно о том, что юридическое лицо, которое уведомлялось о времени рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, перестало существовать, а вместо него зарегистрированы иные юридические лица, которые никоим образом не извещены об этом, она обязана была известить надлежащим образом «новое» юрлицо (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 июля 2009 г. N А33-4728/08).

Уплата ЕСН и НДФЛ с одного и того же аванса, выданного работнику по гражданско-правовому договору, может приходиться на разные отчетные периоды.

Компания при выплате аванса «физику» сразу удержала НДФЛ. А ЕСН и пенсионные взносы исчислила в следующем отчетном периоде, когда подписала акт о приемке работ. Налоговики увидели в этом занижение налоговой базы по ЕСН, доначислили налог и пени.

Суды всех инстанций признали убедительными доводы инспекции. Но Президиум ВАС РФ встал на сторону компании: раз компания не учла аванс в расходах в периоде его выплаты, то и ЕСН платить нет оснований (постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.09 № 1446/09).

Соцналог правильно уплачен в том периоде, когда подписан акт приемки выполненных работ и аванс включен в расходы. При этом неважно, что НДФЛ с этих сумм удержан при непосредственной выплате аванса. Порядок начисления ЕСН и НДФЛ различен.

При проверке у налоговиков возник спор с предприятием - когда можно списать дебиторскую задолженность на внереализационные расходы, в период истечения срока давности, либо «когда захочешь». Налогоплательщик утверждает, что Кодекс ничего конкретного об этом не говорит, значит, можно списать, когда удобно. Но, мнение инспекции было поддержано ФАС Западно-Сибирского округа, который отметил, что именно в период, когда у Общества имелись основания для списания дебиторской задолженности во внереализационные расходы, Обществом и должно было быть осуществлено списание этой задолженности (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 июля 2009 г. N Ф04-4098/2009(10354-А46-15)).

С 1 января 2009 года уточнен момент, с которого отсчитывается срок проведения камеральной проверки, - теперь она проводится в течение трех месяцев со дня представления только декларации, а не со дня представления декларации и всех документов, как это было ранее.

Какие последствия наступают при нарушении указанного срока? В соответствии в п.9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 проведение камеральной налоговой проверки за пределами срока, предусмотренного ст.88 НК РФ, само по себе не может повлечь отказ в удовлетворении требования налогового органа о взыскании налога и пеней. Применяя указанную норму, следует исходить из того, что установленный ею срок не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию. В то же время пропуск налоговым органом срока проведения камеральной проверки не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Так, при взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.3 ст.46 НК РФ). При недостаточности или отсутствии средств налоговый орган вправе взыскать налог за счет другого имущества организации. Причем, по мнению судей, данный срок является пресекательным.

Отметим, что само по себе информационное письмо N 71 несколько устарело, хотя ... Читать дальше »

31-07-2009

Не успели в «Единой России» придумать, как помочь малому бизнесу компенсировать увеличение налогов с зарплатного фонда, как депутаты тут же подготовили и внесли в Госдуму соответствующие поправки в статью 346.20 Налогового кодекса.
Если законопроект примут (учитывая, что идея исходит от партии власти, его шансы стать законом достаточно велики), регионы получат право устанавливать ставку налога для компаний на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы» в пределах от 3 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

31-07-2009
При реализации товаров, работ или услуг налогоплательщик НДС дополнительно к цене реализации обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.
Вместе с тем, налогоплательщики НДС имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой этого налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Если налогоплательщики освобождены от исполнения обязанностей по НДС, то они сумму НДС покупателям предъявлять не должны. В этом случае налогоплательщики при осуществлении операций по реализации счета-фактуры выставляют без выделения отдельной строкой НДС и с надписью или проставлением штампа «Без налога (НДС)».
В случае не исполнения налогоплательщиком указанной нормы и выставления покупателям счетов-фактур с выделением НДС отдельной строкой вся сумма налога, указанная в этих счетах-фактурах, подлежит уплате в бюджет.
Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-07-14/69 от 16.07.2009.