Ситуация

При проведении осмотра помещений налогоплательщика в качестве понятых привлечены работники налогового органа, не являющиеся должностными лицами.
На самом деле

Работники инспекции, даже не будучи должностными лицами, не могут выступать в качестве понятых при проведении осмотра помещений налогоплательщика. Как отметил суд, все работники налогового органа находятся в непосредственной служебной зависимости от руководителя налогового органа, к полномочиям которого относится вынесение решения о привлечении либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности по результатам проверки, следовательно, существует вероятность заинтересованности понятых в исходе осмотра.

Источник

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 9 февраля 2010 г. по делу N А75-6187/2009.

---

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 9 февраля 2010 г. по делу № А75-6187/2009



резолютивная часть постановления объявлена 08 февраля 2010 года
постановление изготовлено в полном объеме 09 февраля 2010 года
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Перминовой И.В.,
судей Кокшарова А.А., Мартыновой С.А.,
рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийс ... Читать дальше »

Если организация продает не только продукцию собственного производства, но и товары, изготовленные из давальческого сырья сторонним производителем, она все равно может быть переведена на уплату ЕНВД. На это обращает внимание Минфин России в письме от 15.04.10 № 03-11-11/100.

Известно, что в целях применения «вмененки» к розничной торговле относится деятельность, связанная с продажей товаров на основе договоров розничной купли-продажи. Так гласит статья 346.27 Налогового кодекса.

В этой же статье перечислены виды деятельности, которые к розничной торговле не относятся. В частности, это реализация подакцизных товаров, продуктов питания и напитков в организациях общепита, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, передача лекарственных препаратов по льготным рецептам, а также реализация продукции собственного производства. Видно, что в данном перечне не указана торговля товарами стороннего производителя (в том числе и из давальческого сырья). А поэтому такая деятельность может быть переведена на ЕНВД.

Источник: БухОнлайн.ру

Неизвещение налогоплательщика о месте и времени принятия решения об отказе в возмещении НДС является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки, а значит, бесспорным основанием для отмены решения. При этом не имеет значения, обжаловал ли плательщик одновременно с отказом в возмещении и решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности. Именно так, по мнению Президиума ВАС РФ, нужно трактовать положение пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса.

Суть спора заключалась в следующем. По результатам камеральной проверки декларации по НДС инспекция согласилась возместить лишь часть заявленной плательщиком суммы. В отношении остальной суммы налоговики отказали в возмещении, а кроме того, приняли решение об отказе в привлечении компании к ответственности. Плательщик не согласился с решением о частичном отказе в возмещении НДС и обратился в суд.

В суде выяснилось, что у инспекции действительно имелись основания отказать компании в возмещении налога, поскольку ряд счетов-фактур были составлены с нарушением статьи 169 Налогового кодекса. К тому же материалами дела не подтверждалась реальность хозяйственных операций. Тем не менее, спор был разрешен в пользу плательщика. Дело в том, что налоговики допустили серьезную оплошность. Они не уведомили компанию о том, где и когда будут рассматриваться материалы проверки (п. 2 ст. 101 НК РФ). Такое нарушение является существенным и влечет отмену решения инспекции (п. 14 ст. 101 НК РФ).

Налог ... Читать дальше »

Как определить размер пособия по беременности и родам, если отпуск начался в 2009 году, а закончился в 2010-м? Исходя из какого заработка исчисляется пособие, если до отпуска по беременности и родам второго ребенка женщина не работала больше года, так как находилась в отпуске по уходу за первым ребенком? Ответы на эти вопросы — в письмах ФСС России от 22.03.10 № 02-02-01/08-1176л и № 02-02-01/08-1183л.

Как известно, с 2010 года действуют новые правила расчета пособий по беременности и родам (Федеральный закон от 29.12.06 № 255-ФЗ* в редакции от 24.07.09, далее — Закон № 255-ФЗ). В связи с этим и возник вопрос о том, как рассчитать пособие, если часть декретного отпуска приходится на 2009 год, а часть – на 2010 год. Для такого случая законодатель предусмотрел переходное положение (ч. 15 ст. 37 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ). Из этой нормы следует: если страховой случай наступил в 2009 году, и продолжился в 2010 году, то часть пособия, которая полагалась работнику за 2009 год, определяется по правилам, действовавшим в прошлом году, а сумма пособия, причитающаяся ему в 2010 году, вычисляется уже по новым нормам.

Это положение действует в том случае, если приходящаяся на 2010 год сумма пособия, исчисленная по новым правилам, получается больше, чем сумма, рассчитанная за этот же период по ранее действовавшим нормам. Отличия в размере пособий связаны с изменением видов выплат и вознаграждений, включаемых в базу для расчета ЕСН (2009 год) и в базу для начисл ... Читать дальше »

Вэтом году предприниматели должны подать декларацию по единому «упрощенному» налогу до 30 апреля. Как известно, сделать это можно тремя способами – принести декларацию лично, отправить ее по почте и передать электронную декларацию через интернет. Последний способ самый удобный, но и самый дорогой – около 1 500 рублей в год. Однако в нынешнюю декларационную компанию любой предприниматель может отправить электронную декларацию, не заплатив ни копейки.
Что такое «Эльба»

Для этого необходимо просто зарегистрироваться в веб-сервисе «Эльба» (электронный бухгалтер). Данный сервис предназначен для предпринимателей, применяющих «упрощенку». Сервис позволяет не только отправить отчетность, но и сформировать ее. Также в «Эльбе» можно вести книгу учета доходов и расходов и получить ответы на множество вопросов, связанных с документальным оформлением бизнеса. Все действия пользователя сопровождает пошаговый помощник, который расскажет о том, как зарегистрировать предприятие, какие документы необходимо предоставить контрагенту и как их заполнить, напомнит о сроках сдачи отчетности и поможет ее подготовить.

С помощью «Эльбы» предприниматель может попробовать сэкономить на услугах приходящего бухгалтера и заодно получить некоторые знания в сфере налогового учета и отчетности. Портал сделан так, что использовать его может даже тот, кто вообще не имеет никакого опыта работы с интернет-ресурсами или бухгалтерскими программами (подробнее об «Эльбе» читайте здесь).
Для сдачи о ... Читать дальше »

Организация, находящаяся на «вмененке», арендовала здание и небольшую его часть передала в безвозмездное пользование сторонней компании. Нужно ли в таком случае начислить и заплатить НДС с услуги по безвозмездной передаче имущества? В Минфине считают, что нужно (письмо от 08.04.10 № 03-11-06/3/55).

Вообще если организация переведена на «вмененку», то она освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость. Но такое освобождение действует только в отношении операций осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Так гласит пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса.

А вот услугу по передаче имущества в безвозмездное пользование чиновники считают отдельным видом деятельности, который не подпадает под ЕНВД. Соответственно, освобождение от НДС в отношении данной услуги уже не действует.

Тот факт, что данная услуга оказывается бесплатно, также не освобождает операцию по передаче имущества в пользование от НДС. Ведь известно, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. А оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией услуг.

Получается, что услуги арендатора по безвозмездной передаче имущества в пользование, осуществляемые вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, подлежат налогообложению НДС.

Источник: БухОнлайн.ру

Бухгалтеры частенько используют в своей работе письма контролирующих органов – Минфина России, Федеральной налоговой службы, а также налоговых управлений и инспекций. Многие даже предпочитают руководствоваться именно этими документами, а не текстами законов и кодексов. Дескать, если следовать позиции Минфина или налоговиков, можно получить гарантированную защиту от проблем. Но всегда ли это так? Чтобы ответить на этот вопрос, мы рассмотрим некоторые споры, с которыми разбирались арбитражные суды.
Что говорит Налоговый кодекс

Выполнение разъяснения контролирующих органов Налоговый кодекс относит к обстоятельствам, которые исключают привлечение налогоплательщика к ответственности в виде штрафа (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). А статья 75 Налогового кодекса данное обстоятельство называет среди тех, которые исключают еще и начисление пеней. Правда, при этом обе указанных статьи содержат определенные условия. И только в случае выполнения всех условий можно рассчитывать на освобождение от ответственности и начисления пеней. Назовем эти условия.

Во-первых, разъяснения, которые выполнял налогоплательщик, должны быть письменными (а, значит, любые консультации налоговиков и финансистов по телефону, на семинарах, круглых столах и т.п. от ответственности не освободят).

Во-вторых, эти разъяснения должны быть даны налогоплательщику лично, либо адресованы неопределенному кругу лиц.

В-третьих, разъяснения должны быть даны финансовым, налоговым или иным государстве ... Читать дальше »

Покупатель знакомится с образцами товаров в офисе продавца, там же их оплачивает, а товары вместе с сопроводительными документами (накладные, счета-фактуры и т. п.) забирает со склада, который расположен в другом помещении. Подпадает ли такой тип торговли под налогообложение единым налом на вмененный доход? В Минфине считают, что не подпадает (письмо от 08.04.10 № 03-11-06/3/54).

Чиновники напоминают, что на ЕНВД может переводиться розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров и розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Под розничной торговлей понимается деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. Но реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не относится к данному виду предпринимательской деятельности. Так гласит статья 346.27 Налогового кодекса.

В Минфине полагают, что в рассматриваемой ситуации, налицо именно торговля по образцам. А это значит, что организация–продавец в отношении такой деятельности не может быть переведена на ЕНВД.

Источник: БухОнлайн.ру

Приведенный в Налоговом кодексе перечень оснований, лишающих компанию права применять УСН, является исчерпывающим. Такого основания как смена юридического адреса в законе не установлено. Об этом ФНС России напомнил в письме от 07.04.10 № 3-2-07/20. 

Как известно, налогоплательщик может перейти на «упрощенку» с начала года, а вновь созданная компания — с даты постановки на налоговый учет (п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ). О своем желании применять данный спецрежим нужно уведомить инспекцию. А как быть, если «упрощенец» в середине года сменил юридический адрес и в связи с этим встал на учет в новой налоговой? Может ли такая компания продолжить применять УСН? Ведь новую инспекцию она о желании применять УСН в установленные сроки не уведомляла.

Специалисты ФНС России пояснили, что постановка на учет по новому месту нахождения никак не влияет на право компании применять выбранный ранее спецрежим, ведь в данном случае не создается новое юридическое лицо. Смена инспекции не входит в перечень оснований, ограничивающих возможность использовать «упрощенку» (п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ), и не является основанием для ухода с этого режима налогообложения в течение налогового периода (п. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ).

Источник: БухОнлайн.ру

Если участок земли с возведенным на нем жилым домом был приобретен до 1 января 2010 года, то воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ можно только в отношении стоимости жилого дома. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 31.03.10 № 03-04-05/9-150.

Нынешняя редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса гласит: вычет предоставляется в сумме расходов на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Но данная редакция вступила в действие с 1 января 2010 года*. Соответственно, данная норма распространяется на случаи, когда право на получение имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков возникло после 1 января 2010 года.

До упомянутой даты действовала иная редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в которой упоминались только квартиры, комнаты и жилые дома. Поэтому, как полагают в Минфине, если право собственности на такой участок земли с возведенным домом возникло до 01.01.10, то вычетом можно воспользоваться только в отношении стоимости жилого дома.

* Федеральный закон от 19.07.09 № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового код ... Читать дальше »