Как известно, налог на прибыль является федеральным налогом. А согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по соответствующим видам налогов. Никакого ограничения по проведению зачета в зависимости от того, в какой бюджет бюджетной системы РФ уплачен федеральный налог, не предусмотрено. Значит, налог на прибыль, излишне уплаченный за обособленное подразделение в бюджет одного субъекта РФ, можно зачесть в счет уплаты данного налога за головную организацию, расположенную в другом субъекте РФ.

По поводу порядка проведения такого зачета финансисты отметили следующее. Зачет налоговой переплаты в счет предстоящих платежей компании п ... Читать дальше »

По закону в уставе ООО может быть предусмотрена возможность выхода участника из общества путем передачи его доли обществу независимо от согласия других участников (ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В этом случае компания должна выплатить бывшему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале или выдать ему имущество такой же стоимости (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Но, как следует из запроса, участник ООО при выходе из общества уступил свою долю безвозмездно. Специалисты ФНС пояснили, что в налоговом учете стоимость такой доли следует учесть как безвозмездно полученное имущественное право. А, как известно, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав учитываются при налогообложении прибыли в составе вне ... Читать дальше »

Чиновники напомнили, что счет-фактура является основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом, только при соблюдении требований, установленных в статье 169 Налогового кодекса (п. 2 ст. 169 НК РФ). Так, в счетах-фактурах обязательно указывается цена за единицу измерения, стоимость всего количества товаров (работ, услуг), а также другие показатели, перечисленные в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Если поставщик при заполнении счета-фактуры проигнорирует иные требования (не предусмотренные указанными пунктами), этот факт не может быть препятствием для вычета.

Исходя из этого авторы письма делают вывод: если в счете-фактуре стоимостные показатели одного и того же наименования товара (работы, услуги) отражены и в иностранной валюте, и в рублях (в эквивалентной сумме), то такой счет фактура составлен в соответствии с требованием действующего законодательства. Значит, по такому счету-фактуре можно заявить вычет НДС.

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком, кроме матерей, отцов, опекунов, имеют и другие родственники, подлежащие обязательному социальному страхованию. Пособие полагается в том случае, если родственник находится в отпуске по уходу за ребенком и фактически ухаживает за ним. Об этом сказано в статье 13 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» и подпункте «а» пункта 39 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.09 № 1012н).

При этом действующее законодательство не содержит норм, запрещающих получать пособие разным членам семьи, если есть несколько детей, требующих одновременного ухода (например, при рождении близнецов). В заявлении на получение пособия необходимо указать, за каким ребенком (фамилия, имя) будет осуществляться уход, степень родства по отношению к ребенку.

Ч ... Читать дальше »

Организация находится на упрощенной системе налогообложения. При проверке отчета по персонифицированному учету проверочная программа выдает предупреждение «!!!20: Предупреждение по соотношению накопительной и страховой частей взносов. Категория застрахованного лица: НР; отчетный период: С 01.01.2010 ПО 30.06.2010. Соотношение накопительной (Н) и страховой (С) частей начисленных взносов не удовлетворяет условию Н/С = 6/14».

Вероятнее всего, в программе выбран код категории НР, поэтому расчeт производится по ставке 20%. Для упрощенной системы налогообложения  необходимо указать код категории застрахованного л ... Читать дальше »

В статье 250 НК РФ указано, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества относятся к внереализационным доходам. Исключения из этого правила установлены в статье 251 НК РФ. Так, на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от организации (физлица), если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из уставного капитала передающей стороны. На основании этой же нормы не нужно включать в доходы  получателя стоимость вкла ... Читать дальше »

Как известно, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказания услуг. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. В запросе указано, что матпомощь, выплаченная работнику на лечение, в трудовом договоре не предусмотрена. Однако, как отмечают авторы письма, данная выплата произведена работнику в рамках его трудовых отношений и, значит, связана с трудовым договором. Но следует учесть еще и положение подпункта 11 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. В этой норме сказано, что страховые взносы не начисляются на выплату в виде ма ... Читать дальше »

Как известно, предприниматели могут воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется так же как для расчета налога на прибыль.

Из пункта 1 статьи 264 НК РФ следует, что к прочим расходам относятся суммы налогов, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ. А в пункте 19 статьи 270 НК РФ сказано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, усл ... Читать дальше »

Как известно, перечень расходов, которые может учесть «упрощенщик», является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение основных средств в этом перечне названы (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот проценты за рассрочку оплаты ОС в данной статье не упоминаются. Тем не менее, чиновники разъяснили, что компания вправе списать такие проценты.

Обоснование следующее. По договорам, исполнение которых связано с передачей имущества в собственность другой стороне, продавец может предоставить покупателю коммерческий кредит, в том числе в виде рассрочки оплаты (п. 1 ст. 823 ГК РФ). А в бухгалтерском учете проценты за рассрочку включаются в состав фактически произведенных затрат на приобретение объекта (п. 23 Поло ... Читать дальше »