Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Предприниматель занимается видом деятельности, по которому в данном регионе возможно применять «упрощенку» на основе патента. По итогам года он планирует получить доход в большей сумме, чем предусмотренный законом субъекта РФ потенциально возможный доход по этому виду деятельности. Означает ли это, что предприниматель автоматически утратит право применять УСН на основе патента? Нет, не означает. К такому выводу пришел Минин России в письме от 25.01.10 № 03-11-11/25.
Свой вывод чиновники объясняют так. В пункте 2.2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ перечислены основания, по которым предприниматель лишается возможности использовать патентную «упрощенку»: - если его доходы за календарный год превысили доход, установленный статьей 346.13 НК РФ (при этом не имеет значение количество полученных в указанном году патентов). В 2010-2012 годах этот доход будет составлять 60 млн руб. в год (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ); - если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ. Этой нормой введено ограничение на использование предпринимателем наемных работников — их не может быть более пяти человек.
Никаких других ограничений на применение УСН на основе патента Налоговый кодекс РФ не содержит. Соответственно, превышение потенциально возможного дохода, который используется для расчета суммы налога и устанавливается законом субъекта РФ, не лишает налогоплательщика права на применение патентной «упрощенки
... Читать дальше »
Договор добровольного медицинского страхования, который предусматривает широкий перечень услуг или возможность лечения за границей, может стать препятствием к получению социального налогового вычета по НДФЛ. Об этом предупреждает Минфин России в письме от 01.02.10 № 03-04-06/6-5 (см. ниже).
Чиновники напоминают о положениях подпункта 3 пункт 1 статьи 219 Налогового кодекса. Там говорится о том, что при применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС), предусматривающим оплату исключительно услуг по лечению в медицинских учреждениях РФ. То есть взносы по договорам ДМС, предусматривающим оплату страховой организацией помимо медицинских услуг иных сопутствующих услуг (например, услуг по транспортировке больного) или лечение за рубежом, не смогут быть учтены при определении размера социального налогового вычета.
Налогоплательщик обжаловал принятое инспекцией решение в вышестоящий налоговый орган. Не получив ответа вышестоящего налогового органа, налогоплательщик обратился в арбитражный суд, заявив ходатайство о восстановлении трехмесячного срока, предусмотренного ч. 4 ст. 198 АПК РФ.
На самом деле
Если до обжалования решения налогового органа в арбитражный суд, налогоплательщик предварительно обратился в вышестоящий налоговый орган, то предусмотренный ч. 4 ст. 198 АПК РФ трехмесячный срок не считается пропущенным и должен исчисляться с момента истечения срока для рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом. Нормы АПК РФ, устанавливающие срок для обращения в суд за защитой нарушенного права, не должны рассматриваться как препятствующие реализации права на использование внесудебных процедур разрешения налоговых споров.
Минфин РФ в письме № 03-11-11/197 от 27.01.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения доходов участников общества с ограниченной ответственностью при его ликвидации.
В письме отмечается, что в соответствии со статьей 58 Федерального закона №14-ФЗ от 08.02.1998 «Об ООО», оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:
- в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;
- во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
При этом, если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Таким образом, при ликвидации ООО у участников общества возникает доход в виде распределенной, но невыплаченной части прибыли, а также доход в натуральной форме в виде распределяемого имущества ООО, в том числе доли в уставном капитале другой организации, который подлежит налогообложению в соответствии со статьей 211 НК РФ.
Вопрос: В 2007 году я совместно с супругом приобрела в общую собственность двухкомнатную квартиру, воспользовавшись ипотечным кредитом. Руководствуясь нормами п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, мы воспользовались имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц, удержанному и уплаченному в 2007 году. В 2009 году мы собирались воспользоваться данным вычетом по налогу, удержанному и уплаченному в 2008 году, но в мае 2009 года супруг скоропостижно умер. По мнению налогового органа, переплата сумм налогов не входит в наследственную массу. Имею ли я право после вступления в наследство по закону обратиться в территориальный орган ФНС с заявлением о возврате суммы НДФЛ при использовании имущественного налогового вычета на приобретение жилья в части, касающейся налога на доходы физических лиц, удержанного и уплаченного налоговым агентом супруга в 2008 и частично 2009 годах?
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо и сообщается следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых выче
... Читать дальше »
Очередная попытка компаний убедить судей в том, что инспекторы по итогам налоговой проверки должны представлять плательщику не только акт проверки, но и копии всех ее материалов, завершилась неудачей. ФАС Западно-Сибирского округа отказался признать незаконным бездействие инспекции, которая не выдала компании копии приложений к акту проверки (постановление от 21.01.10 № А03-9765/2009).
Суть спора заключалась в следующем. По итогам выездной проверки налоговики составили акт. Из него следовало, что все материалы проверки занимали в общей сложности 2 173 листа (53 приложения). Однако инспекторы вручили компании только 6 приложений к акту проверки на 100 листах, и отказались представлять другие документы. Организация решила, что своим бездействием проверяющие нарушили ее право знакомиться с материалами проверки. В результате, как утверждала фирма, она была лишена возможности представлять обоснованные возражения на акт проверки и давать пояснения по всем обстоятельствам, отраженным в акте и приложениях к нему.
Однако суды, в которых компаниях пыталась доказать справедливость своей позиции, поддержали контролеров. Так, ФАС Западно-Сибирского округа отметил, что налоговое законодательство не обязывает налоговиков направлять налогоплательщику вместе с актом проверки копии всех материалов, в том числе в качестве приложений к акту. Законодатель установил, что акт проверки вручается лицу, в отношении которого она осуществлялась, или его представителю (п. 5 ст. 100 НК РФ).
... Читать дальше »
Физическому лицу принадлежит гаражный бокс в гаражно-строительном кооперативе. Однако земля, на которой расположено это строение, принадлежит организации-застройщику на праве постоянного пользования. Должен ли владелец гаража платить земельный налог, если кооператив является организацией инвалидов, и вследствие этого полностью освобожден от уплаты этого налога? Минфин считает, что не должен (письмо от 01.02.10 № 03-05-06-02/12).
Чиновники обращают внимание на пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса, где говорится о том, кто является плательщиком земельного налога: организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса установлено, что право собственности на недвижимые вещи подлежат государственной регистрации. То есть основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок.
Получается, что если право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок, занимаемый гаражно-строительным комплексом, зарегистрировано на организацию-застройщика, то плательщиком земельного налога в отношении такого земельного участка признается организация-застройщик. А тот факт, что организация освобождена от уплаты налога не означает того, что соответствующая обязанность переходит на владельца гаража.
Налоговый орган вынес решение о привлечении предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по ЕНВД. При этом предприниматель в соответствующем периоде не осуществлял деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД. На самом деле
Привлечение предпринимателя к ответственности является неправомерным. Системное толкование ст. 23, п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 346.28 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что обязанность представлять налоговую декларацию возникает у налогоплательщика только в случае фактического осуществления им облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности в соответствующем налоговом периоде.
Копии документов, которые в ходе налоговой проверки истребуют налоговики, не должны содержать посторонней информации, не относящейся к предмету проверки. Проще говоря, такие копии нельзя делать на черновиках, то есть на оборотной стороне уже использованных листов. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 01.02.10 № 03-02-07/1-35.
Свое мнение чиновники обосновали следующим образом. В подпункте 1 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса сказано, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, составленные по установленным законодательством формам. В таких формах отражается только та информация, которая необходима для налогового контроля.
В тоже время, по правилу, закрепленному в пункте 2 статьи 93 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговикам копии документов. Однако, по мнению Минфина, это не значит, что копии можно делать на черновиках. Ведь копией является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинника и его внешние признаки. Об этом говорится в пункте 4 Правил делопроизводства в федеральных органах исполнительной власти*.
Единственное, что может находиться на оборотной стороне документа — отметки о его исполнителе (инициалы и фамилия исполнителя и номер его телефона). Это предусмотрено пунктом 3.27 ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов»**.
* Утверждены постановлением Правительства
... Читать дальше »
05.02.2010 Появилось уточнение о том, какие ошибки приведут к отказу в вычете
Источник Российский налоговый портал
Как пишет журнал «Главбух», с 1 января нынешнего года в НК появилось уточнение о том, какие ошибки в счетах-фактурах приведут к отказу налоговиков в вычете НДС (Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ). В п. 2 ст. 169 законодатели отмечают, что инспекторы могут доначислять налог, только в том случае, если из-за ошибки нельзя точно определить продавца или покупателя, наименование товаров и их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС. Другие же ошибки в счете-фактуре отменять право на вычет не должны.
Коррективы были внесены для того, чтобы на практике не было формальных отказов в вычете НДС, говорит чиновник Минфина Анна Лозовая.
Стоит отметить, что в НК осталось одно требование: вычет невозможен, если в счете-фактуре нет обязательных реквизитов, которые предусмотрены в пунктах 5, 5.1 и 6 статьи 169.
Главная 
