Организация ввела в эксплуатацию объект основных средств. Однако право собственности на этот объект было зарегистрировано только через несколько лет. Вправе ли компания в целях исчисления налога на прибыль увеличить первоначальную стоимость основного средства на сумму затрат по его регистрации? В Минфине России полагают, что такого права у организации нет (письмо от 11.02.11 № 03-03-06/1/89).

Основания для увеличения первоначальной стоимости основных средств перечислены в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса. В частности, это дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация объекта и иные аналогичные основания. Поэтому в Минфине делают вывод: первоначальная стоимость основных средств не может меняться в связи проведением регистрации прав на недвижимое имущество.

Однако расходы на регистрацию можно учесть по иному основанию. Так, подпункт 40 пункта 1 статьи 264 НК РФ гласит, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/89

Вопрос: Организация ввела в эксплуатацию объект основных средств в 2005 г., однако он был зарегистрирован только в 2010 г.
В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, ... Читать дальше »

Налоговые агенты не могут брать плату с налогоплательщиков за исполнение обязанностей по исчислению и перечислению налогов и сборов в бюджет. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 01.02.11 № 03-02-07/1-31.

В пункте 1 статьи 24 Налогового кодекса определено, что налоговыми агентами являются лица, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджетную систему соответствующую суму налога. Есть меры ответственности за невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей. Так, в соответствии со статьей 123 НК РФ, неправомерное неудержание и (или) неперечисление сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Между тем в Налоговом кодексе ничего не сказано о возможности взимания с налогоплательщика вознаграждения за выполнение налоговым агентом своих обязанностей. А поэтому, как считают в Минфине, установление таких платежей незаконно.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 февраля 2011 г. N 03-02-07/1-31

Вопрос: В некоторых случаях на депозитарии возлагаются функции налоговых агентов, при этом объем работы депозитариев существенно возрастает.
Депозитарий считает, что взимание вознаграждения за выполнение функций налогового агента возможно в связи со следующим:
- в отличие от случая, когда налоговым агентом является, например, ... Читать дальше »

Минздравсоцразвития России в письме от 14.12.10 № 3758-19 пояснило, что ошибки в написании КПП и ИНН в платежном поручении на перечисление страховых взносов не означают, что страхователь эти взносы не перечислил.

Авторы письма ссылаются на пункт 6 части 6 статьи 18 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. В нем оговорено, что страховые взносы считаются неуплачеными, если допущены ошибки в следующих реквизитах платежного документа:
— номер счета Федерального казначейства;
— КБК;
— наименование банка получателя.
Соответственно, ошибки в КПП или ИНН не являются основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной.

Напомним, что недавно аналогичные разъяснения выпустил Пенсионный фонд.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 декабря 2010 г. N 3758-19

Вопрос: О признании обязанности плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов исполненной в случае неправильного указания КПП и ИНН получателя.

Ответ:

В соответствии с п. 2.33 Регламента Минздравсоцразвития России, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 27.05.2010 N 387н, Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения <...> по вопросу признания обязанности плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов исполненной.
В соответствии с п. 1 ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 ... Читать дальше »

Образцы товаров представлены на интернет-сайте магазина. Но чтобы оплатить и забрать товар, покупатель должен приехать в магазин. По мнению Минфина России, такая деятельность является розничной торговлей, а значит, может быть переведена на уплату ЕНВД (письмо от 24.01.11 № 03-11-11/11).

Как известно, «вмененка» может применяться в отношении розничной торговли через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. метров (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом в статье 346.27 НК РФ установлено, что розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Однако к рассматриваемой ситуации это исключение не относится. Дело в том, что на интернет-сайте магазина были лишь представлены образцы товаров. А непосредственно продажа товара (заключение договоров купли-продажи) осуществлялась в магазине, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети. Значит, такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на «вмененку».

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ Р ... Читать дальше »

Решением ВАС России от 24.01.11 № ВАС-16558/10 признан частично недействующим пункт 1.15 Требований к составлению акта налоговой проверки (Приложение № 6; утв. приказом ФНС России от 25.12.06 № САЭ-3-06/862).

Признан недействующим пункт, согласно которому материалы проверок, подтверждающие нарушения законодательства о налогах и сборах, являются документами для служебного пользования и не могут предоставляться налогоплательщику для ознакомления.

Оспариваемое положение признано недействующим как противоречащее Налоговому кодексу РФ.

Источник: TaxHelp.RU

   17 февраля состоялась коллегия Управления ФНС России по г. Москве, посвященная итогам работы Управления в 2010 году и основным задачам на 2011 год. Коллегия прошла под председательством

руководителя Федеральной налоговой службы Михаила Мишустина,

в работе коллегии приняли участие: заместитель мэра Москвы в правительстве Москвы по вопросам экономической политики А. Шаронов, руководитель Управления ФНС России по г. Москве М.Третьякова, заместители руководителя ФНС России, начальники управлений центрального аппарата ФНС России, а также начальники инспекций ФНС России по г. Москве.

В своем докладе руководитель Федеральной налоговой службы М.Мишустин отметил, что вклад Управления ФНС России по г.Москве в налоговые поступления консолидированного бюджета страны по итогам года составил 17%.

  Руководитель ФНС России оценил результаты работы Управления как положительные, однако отметил, что в то же время имеются значительные недостатки и нерешенные проблемы. В частности, рост поступлений во все уровни бюджета не достиг среднего показателя по стране, не удалось преодолеть тенденцию роста задолженности, которая выросла на 30 млрд рублей или 11% по отношению к 2009 году, несмотря на снижение задолженности в целом по России.

Как сообщает пресс-служба ФНС России, М.Мишустин поручил руководству Управления взять данн ... Читать дальше »

Предприниматель в течение нескольких лет не использовал банковский счет, из-за чего банк закрыл счет в одностороннем порядке. Должен ли ИП сообщить налоговикам о закрытии счета, по которому не было проведено ни одной операции? Да, должен, считают в Минфине России (письмо от 07.02.11 № 03-02-08/12). Правда, из письма непонятно, на чем основывается данное утверждение.

Как известно, предприниматели должны сообщать налоговикам об открытии и закрытии счетов, используемых в предпринимательской деятельности (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). При этом счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться средства (п. 2 ст. 11 НК РФ). Для открытия банковского счета ИП представляет в банк свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 86 НК РФ) и другие документы, предусмотренные нормативными актами ЦБ РФ.

Из данных норм напрямую не следует, что счет, который был открыт для предпринимательских целей (в данном случае для зачисления денег по договору ссуды), но так и не был использован в этих целях (деньги по договору не поступили), можно считать счетом, используемым в предпринимательской деятельности. Однако специалисты Минфина на основании указанных норм сделали вывод, вынесенный в заголовок новости: предприниматели должен сообщать налоговикам о закрытии банковских счетов независимо о того, проходили по таким счетам операции или нет.

Источн ... Читать дальше »

Физическое лицо – резидент РФ продает товар (фотоматериалы) зарубежному контрагенту через сеть интернет. Облагаются ли НДФЛ доходы, полученные от такой реализации? В Минфине России считают, что облагаются. Подробности — в письме от 01.02.11 № 03-04-05/6-46.

Чиновники ссылаются на пункт 2 статьи 209 Налогового кодекса. В нем четко определено, что объектом налогообложения НДФЛ является доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в РФ, так и от источников за рубежом.

При этом нужно учесть, что при получении дохода от источников за пределами РФ, физическое лицо обязано самостоятельно посчитать и заплатить налог в бюджет. Разумеется, полученный доход нужно задекларировать. Обо всем этом сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 228 и в статье 229 НК РФ.

Также в Минфине отмечают, что какие-либо документы, подтверждающие размер полученных доходов, при подаче налоговой декларации не потребуются. Такие документы могут быть затребованы в ходе налоговой проверки.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 февраля 2011 г. N 03-04-05/6-46

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физического лица - налогового резидента РФ, полученные от продажи фотоматериалов с использованием сети Интернет? Если да, то какие документы необходимы для подтверждения данных доходов при подаче налоговой декларации?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной ... Читать дальше »

Федеральный закон от 28.12.10 № 395-ФЗ (далее — закон № 395-ФЗ) дополнил статью 217 Налогового кодекса пунктом 17.2, согласно которому реализация физическими лицами акций и долей в уставном капитале организаций освобождается от НДФЛ. В письме Минфина России от 01.02.11 № 03-04-05/0-47 разъяснено, с какого момента данная норма вступила в силу и на какие правоотношения она распространяется.

Прежде всего, чиновники напомнили, что пункт 17.2 статьи 217 НК РФ освобождает от налогообложения НДФЛ далеко не все операции по реализации акций и долей. Налог не исчисляется только в том случае, если акции и доли более пяти лет непрерывно находились в собственности продавшего их акционера или учредителя.

Эта норма вступила в силу с 30 декабря 2010 года — именно в этот день закон № 395-ФЗ был официально опубликован в печати. При этом, как гласит пункт 7 статьи 5 закона № 395-ФЗ, положения пункта 17.2 статьи 217 НК РФ применяются в отношении акций и долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 февраля 2011 г. N 03-04-05/0-47

Вопрос: Доля в уставном капитале ООО принадлежала физлицу с 2001 г. В мае 2010 г. доля была продана другому физлицу. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от реализации доли в уставном капитале, в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ, введенным Федеральным законом от 28.12.2010 N 39 ... Читать дальше »

Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 31.01.11 № 03-03-06/1/34.

Собственно, чиновники напоминают об изменениях в части начисления налога на прибыль, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.07.10 № 229-ФЗ. Так в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ теперь прямо сказано о том, что суммы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Источник: БухОнлайн.ру

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 31 января 2011 г. N 03-03-06/1/34

Вопрос: Подлежат ли учету в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль затраты организации в виде страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.
Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориа ... Читать дальше »