Федеральный закон
от 28.06.2013 № 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные
акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям" внес
поправки в большое количество законодательных актов, в том числе и в те,
которые имеют отношение к сфере налогообложения. В частности в связи с
этим очень важные изменения произошли в ст. 88 НК РФ. Налогоплательщики по-прежнему будут обязаны давать
пояснения при обнаружении ошибок и противоречий в представленных
налоговых декларациях или расчетах. Однако у налоговых органов с 1 января 2014 г. появляется еще несколько оснований требовать от налогоплательщиков пояснения. Во-первых, если налогоплательщик представит
уточненную декларацию или расчет, где уменьшит сумму ранее начисленного
налога, то налоговая инспекция получает право потребовать представить в
течение пяти рабочих дней необходимые пояснения, почему это произошло. Во-вторых, налоговики получили право требовать от
налогоплательщиков доказательства размера убытка, если налоговая
декларация или расчет были представлены с убытком. С 1 января 2014 г. при проведении камеральной
проверки на основе уточненной налоговой декларации, представленной по
истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, в которой
уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, или увеличена сумма
полученного убытка по сравнению с ранее представленной, налоговые органы
получают право потребовать у налогоплательщика первичные и иные
документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих
показателях налоговой декларации, и аналитические регистры налогового
учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после
указанного изменения (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). А с 1 января 2015 г. при выявлении противоречий
между сведениями об операциях, содержащимися в декларации по НДС, или
при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в
декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об
указанных операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной
другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных
счетов-фактур, если такие противоречия или несоответствия
свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, или о
завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, налоговая инспекция также
имеет право потребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и
иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). К указанным новациям можно добавить и дополнения в
ст. 91 НК РФ о доступе должностных лиц налоговой инспекции на территорию
налогоплательщика или в его помещение для проведения налоговой проверки
и ст. 92 НК РФ об осмотре. С 1 января 2015 г. доступ и осмотр налоговым
органам будет разрешен не только при проведении выездной налоговой
проверки, но и при проведении камеральной налоговой проверки,
относящейся к НДС. С 1 января 2014 г. изменяется редакция п. 1 ст. 119
НК РФ. Напомним, что в настоящий момент непредставление
налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах
срок налоговой декларации в налоговую инспекцию по месту учета влечет
взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей
уплате или доплате на основании этой декларации, за каждый полный или
неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более
30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
С нового года из данной нормы убрано указание на субъектный состав
правонарушения. Иными словами, с нового года привлекаться к
ответственности по ст. 119 НК РФ будут и налоговые агенты.
С 1 января 2014 г. все налогоплательщики НДС, а также лица, указанные в
п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны будут представлять в налоговые органы
налоговые декларации в электронной форме - п. 5 ст. 174 НК РФ.
Пунктом 3.1 ст. 169 НК РФ на посредников, не являющихся
налогоплательщиками НДС, с 1 января 2014 г. возложена обязанность при
осуществлении ими предпринимательской деятельности в интересах третьего
лица в случае выставления или получения в связи с этой деятельностью
счетов-фактур вести журналы учета полученных и выставленных
счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Но основные неприятности ждут посредников с 1 января 2015 г. в ст. 174 НК РФ - п. п. 5, 5.1 и 5.2. Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками
или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения
обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС,
обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета
соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Посредники, получающие или выставляющие
счета-фактуры в интересах представляемого лица, будут обязаны
представлять соответствующую налоговую декларацию по НДС в электронной
форме. В этой налоговой декларации будут те сведения, которые содержатся
в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, связанных с
деятельностью в интересах представляемого лица. Состав сведений будет
определять ФНС России. При этом сам журнал также нужно будет в электронном
виде передать в налоговую инспекцию по месту своего учета в срок не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Главная 
