Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 25.05.2009 г. N 3-5-04/643@
О предоставлении информации
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу предоставления информации о полученных доходах и идентификационном номере гражданина, сообщает следующее.
1. По вопросу предоставления информации об идентификационном номере и подтверждения факта ведения предпринимательской деятельности в отношении гражданина.
Согласно пункту 14 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 N 110, сведения из реестра могут быть предоставлены гражданам при обращении в налоговые органы с запросом об идентификационном номере налогоплательщика.
Согласно пунктам 25, 31 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений (далее - Правила), утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.10.2003 N 630, сведения о конкретном индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), предоставляются в виде: выписки из государственного реестра, копии документов, содержащихся в регистрационном деле индивидуального предпринимателя, или в виде справки об отсутствии запрашиваемой информации.
24 июля 2009 года Президентом РФ подписаны два федеральных закона, которые вводят новую систему уплаты страховых взносов и отменяют единый социальный налог.
Казалось бы, при чем тут «упрощенцы»? Ведь согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ они не являются плательщиками ЕСН. Но с 2010 года все будет иначе, и «упрощенцы» станут платить страховые взносы наравне с теми, кто применяет общий режим налогообложения. Законам, которые внесли такие поправки в НК РФ, мы посвятим серию статей, поскольку законы эти, кроме того что значительны по сути, просто велики по объему. Оставив в стороне рассуждения об увеличении налоговой нагрузки на бизнес (хотя так оно и есть), рассмотрим те новшества, которые необходимо знать бухгалтеру, чтобы работать в 2010 году. Начнем с самых общих положений, а в следующих номерах журнала остановимся на частностях.
Новые законы
С 1 января 2010 года вступают в силу два новых закона (отдельные положения вступают в иные сроки):
– Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212 ФЗ);
– Федеральный закон от 24.07.2009 № 213 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Ро
... Читать дальше »
Если компания не имеет документы, подтверждающие правомерность предоставления стандартного налогового вычета сотруднику, который принят на работу не с начала года, в частности, соответствующее заявление работника, налоговики могут доначислить НДФЛ. Правомерность такого подхода подтвердил ФАС Уральского округа (постановление от 11.11.09 № Ф09-8703/09-С2).
Налоговики заявили, что компания неправомерно предоставила работнику стандартный вычет на ребенка, поскольку ни заявления от сотрудника, ни документов, подтверждающих наличие права на такой вычет, у нее не было. Как и следовало ожидать, суд с решением инспекции согласился. Ведь в пункте 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ прямо сказано: стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Так, если сотрудник пришел на предприятие не с первого месяца календарного года, ему полагается вычет с учетом дохода, полученного на предыдущем месте работы. Сумма такого дохода подтверждается справкой о доходах по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ).
В рассматриваемом случае сотрудница была принята на работу не с первого месяца налогового периода, но в компании заверяли, что с января и до момента трудоустройства сотрудница нигде не работала. Однако доказательств того, что проверяемая компания стала первым местом работы сотрудницы, не было.
Кстати, доказать, что сотрудник с начала года и до момента прих
... Читать дальше »
Порядок осуществления проверки использования кассовой техники не предусматривает покупку товара для личных нужд. Поэтому даже если факт неприменения ККТ был зафиксирован не в ходе контрольной закупки, а при приобретении товара для личных нужд инспектора, налоговики не вправе выписать штраф по статье 14.5 КоАП РФ. К такому выводу пришел ФАС Поволжского округа (постановление от 03.12.09 № А12-13140/2009). История конфликта
Напомним, Президиум Высшего арбитражного суда РФ неоднократно отмечал, что налоговики не вправе штрафовать за неприменение ККТ по итогам контрольной закупки (постановления от 02.09.08 № 3125/08, от 16.06.09 № 1988/09). Как результат, федеральные арбитражные суды стали массово отменять подобные штрафы. Обеспокоившись этой тенденцией, Федеральная налоговая служба заявила на своем официальном сайте: проводимые налоговиками мероприятия не являются контрольной закупкой, инспекторы приобретают товары в рамках проверки применения ККТ. А контроль за применением контрольно-кассовой техники возложен на налоговые органы (ст. 7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ*, ст. 7 Закона РФ от 21.03.91 № 943-1**, постановление правительства РФ от 30.09.04 № 506**). Положения этих норм напрямую не запрещают налоговикам приобретать товары (работы, услуги) во время проверки применения ККТ. Следовательно, инспекторы вправе штрафовать нарушителей по статье 14.5 КоАП РФ.
Вооружившись указаниями «сверху», инспекции продолжили «приобретать товары в рамках проверки
... Читать дальше »
Законодательно закреплять нормы компенсации за использование личного имущества сотрудника в интересах работодателя, не нужно. Так считают в Минфине России (письмо от 23.12.09 № 03-04-07-01/387).
Как известно, статья 188 Трудового кодекса РФ предусматривает выплату компенсации за использование, износ личного имущества работника (к примеру, автомобиля). Сумма возмещения освобождается от уплаты НДФЛ в размере, определенном соглашением сторон трудовым договором (п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом необходимо документально подтвердить принадлежность имущества налогоплательщику, фактическое использование этого имущества в интересах работодателя, а также иметь расчет компенсации и документы, подтверждающие расходы.
В Минфин России поступило предложение внести изменения в статью 217 Налогового кодекса РФ. А именно: установить нормы выплаты компенсации за использование личного имущества работника. Однако в финансовом ведомстве сочли, что наличие таких норм может привести к освобождению от налогообложения компенсации в более значительных суммах, чем это происходит сейчас. Исходя из этого, в Минфине России отказались поддержать изменения.
Решение о привлечении (или об отказе в привлечении) к ответственности принимается по материалам налоговой проверки и результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в течение 10 дней со дня истечения 15-дневного срока, отведенного налогоплательщику на представление возражений по акту проверки. Об этом сообщил Минфин России в письме от 15.01.10 № 03-02-07/1-14.
При рассмотрении материалов налоговой проверки инспекция может вынести решение о проведении допмероприятий налогового контроля. В частности, налоговики могут допросить свидетелей*. Однако Налоговый кодекс РФ не предусматривает принятие специального решения по итогам таких мероприятий. Возникает вопрос: в какой срок после проведения допмероприятий налоговики должны вынести итоговое решение по проверке? Минфин России полагает, что в таком случае нужно уложиться в срок, установленный пунктом 1 статьи 101 НК РФ. То есть решение должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения 15-дневного срока, установленного для представления налогоплательщиком письменных возражений по акту проверки. Соответственно, это значит, что инспекторы обязаны приглашать налогоплательщика не только на рассмотрение материалов проверки, но и дать возможность представить возражения по результатам дополнительных контрольных мероприятий. Напомним, что такие указания содержатся в постановлении Президиума ВАС РФ от 1
... Читать дальше »
Открытое акционерное общество продало все свои акции сторонней организации. Вправе ли ОАО в дальнейшем перейти на упрощенную систему налогообложения? Минфин России в письме от 25.12.09 № 03-11-06/3/302 ответил на этот вопрос отрицательно.
Объяснение достаточно простое. Дело в том, что «упрощенку» не могут применять юридические лица, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Об этом сказано в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. При этом в статье 25 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» говорится о том, что уставный капитал АО составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Получается, что акционерное общество, 100 процентов акций которого принадлежит другому юридическому лицу, не вправе перейти на УСН.
На сайте УФНС России по Амурской области приведен перечень документов, необходимых для получения социального вычета на лечение, предусмотренного в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Налогоплательщики -- физические лица могут воспользоваться указанным вычетом в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб.:
-- на собственное лечение, супруга (супруги), своих родителей или детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
-- приобретение медикаментов за счет собственных средств.
Вычет распространяется только на услуги, поименованные в перечне медицинских услуг, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Если налогоплательщик в одном налоговом периоде понес расходы на собственное обучение, медицинское лечение, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, он самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, должен выбрать, какие виды расходов и в каких суммах будут учитываться в пределах максимальной величины социального вычета (120 000 руб.). Вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы, на основании заявления налогоплательщика при подаче декларации в налоговый орган. Кроме заявления и декларации он должен представить:
Бывают ситуации, когда соискатель, устраиваясь на работу, не может предъявить пенсионное свидетельство, из-за того, что такого документа он раньше не получал, либо потерял его.
Однако для бухгалтера данное свидетельство необходимо, чтобы отчитаться за работника перед Пенсионным фондом РФ. В частности, страховой номер требуется указать в формах персонифицированного учета № СЗВ-4-1 и № СЗВ-4-2.
Если человек раньше нигде не работал, и поэтому карточки ПФР у него не было – организация самостоятельно оформляет страховое свидетельство вновь прибывшему сотруднику. Для оформления документа нужно подать в территориальное отделение фонда анкету по форме АДВ-1. До тех пор, пока номер лицевого счета в пенсфонде человеку не присвоили и карточку не выдали, бухгалтер будет сдавать индивидуальные сведения за такого сотрудника без указания номера.
Если же соискатель потерял пенсионное свидетельство и номер свидетельства нигде не сохранился, можно позвонить на предыдущее место работы и узнать номер. Или же обратиться в отделение Пенсионного фонда РФ. Зачастую сотрудники фонда не отказывают в помощи и «пробивают» номер свидетельства по своей базе. После этого остается восстановить саму карточку. Заниматься восстановлением может как сам соискатель, так и компания.
Бывают ситуации, когда соискатель, устраиваясь на работу, не может предъявить пенсионное свидетельство, из-за того, что такого документа он раньше не получал, либо потерял его.
Однако для бухгалтера данное свидетельство необходимо, чтобы отчитаться за работника перед Пенсионным фондом РФ. В частности, страховой номер требуется указать в формах персонифицированного учета № СЗВ-4-1 и № СЗВ-4-2.
Если человек раньше нигде не работал, и поэтому карточки ПФР у него не было – организация самостоятельно оформляет страховое свидетельство вновь прибывшему сотруднику. Для оформления документа нужно подать в территориальное отделение фонда анкету по форме АДВ-1. До тех пор, пока номер лицевого счета в пенсфонде человеку не присвоили и карточку не выдали, бухгалтер будет сдавать индивидуальные сведения за такого сотрудника без указания номера.
Если же соискатель потерял пенсионное свидетельство и номер свидетельства нигде не сохранился, можно позвонить на предыдущее место работы и узнать номер. Или же обратиться в отделение Пенсионного фонда РФ. Зачастую сотрудники фонда не отказывают в помощи и «пробивают» номер свидетельства по своей базе. После этого остается восстановить саму карточку. Заниматься восстановлением может как сам соискатель, так и компания.
Главная 
