Письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03−02−07/1−260
«О зачете сумм излишне уплаченного налога на прибыль организаций в счет уплаты налога на добавленную стоимость»

Вопрос:
20.01.2011 (последний день для уплаты НДС за IV квартал 2010 г.) организация по каналу электронной связи отправила в налоговый орган заявление о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДС. Решение о зачете принято налоговым органом 31.01.2011, за период с 21.01.2011 по 31.01.2011 организации начислены пени.

Каким образом возможно применить на практике право на проведение зачета, предусмотренное ст. 78 НК РФ, если налогоплательщик не может досрочно исчислить налог и подать заявление о зачете, а налоговый орган не может произвести зачет пока не станет известна сумма, подлежащая зачету (до подачи налогоплательщиком декларации)?

Правомерно ли начисление пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, если заявление о зачете подано налогоплательщиком, например, за 5 дней до последнего дня уплаты налога, а решение о зачете налоговый орган выносит на десятый день после подачи заявления о зачете?

Ответ:
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о зачете сумм излишне уплаченного налога на прибыль организаций в счет уплаты налога на добавленную стоимость и сообщается следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно ... Читать дальше »

   Налоговый орган вправе провести выездную налоговую проверку правопреемника реорганизованного юридического лица за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении такой проверки. Проверка же ликвидированной организации, после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, невозможна. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 29.07.11 № 03-02-07/1-267.

Что касается реорганизации, то после завершения этого процесса, на правопреемника возлагаются все права и обязанности реорганизованного юридического лица (п.2 ст. 50 НК РФ). Поэтому, как считают в Минфине, налоговики вправе проверить последние три года деятельности реорганизованного юрлица, предшествующие году вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки. Именно такой срок прописан в пункте 4 статьи 89 Налогового кодекса.

При ликвидации организации ее права и обязанности прекращаются, и никакого правопреемства не возникает. Так гласит пункт 1 статьи 61 Гражданского кодекса. При этом ликвидация считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим свое существование, после внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Специалисты Минфина указывают, что после внесения записи о прекращении существования юридического лица, налоговики уже не могут про ... Читать дальше »

    Последнее время инспекторы при проверках особое внимание уделяют налоговым регистрам, которые ведутся в организации. Причина их интереса очень проста — законодатель установил весьма высокие штрафы за связанные с регистрами нарушения, причем, такие нарушения легко обнаружить и доказать. Но как это часто бывает, инспекторы пытаются штрафовать не только за те нарушения, которые предусмотрены в Налоговом кодексе. Давайте разберемся, как надо организовать работу с налоговыми регистрами, чтобы не «попасть на штраф».
Что такое налоговый регистр

Начнем с основных понятий, связанных с налоговыми регистрами. Тут надо помнить, что регистры — элемент налогового учета, вести который обязаны только организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, а также налоговые агенты по НДФЛ. Причем в части НДФЛ все достаточно ясно и лишних требований инспекторы тут не предъявляют. Ведь если в организации или у предпринимателя нет сотрудников, то и спрашивать с них, как с налоговых агентов по НДФЛ нечего. А вот в части налога на прибыль все далеко не так однозначно.

К сожалению, в Налоговом кодексе четко не зафиксировано, что налоговые регистры обязаны вести исключительно плательщики налога на прибыль. Это позволяет налоговым органам требовать регистры и от тех налогоплательщиков, которые не платят налог на прибыль. При э ... Читать дальше »

   В связи с введением с 1 июля нового образца больничных листов врачи столкнулись с трудностями в его заполнении. Недовольны и работодатели: исправления в новой форме недопустимы, поэтому в случае ошибок, неточностей и т. п. они вынуждены направлять работников обратно к врачу, чтобы он переписал листок нетрудоспособности. Для решения этих проблем была создана специальная программа, которая поможет врачам заполнить листки и избежать ошибок.

Программа поможет не только заполнить, но и распечатать бланки листков временной нетрудоспособности нового образца. Программа позволяет одновременно вести реестр листков нетрудоспособности.

Скачать программу можно, в частности, на сайте Тверского регионального отделения ФСС России.

Источник

   В I полугодии 2011 года налоговыми органами Московской области в консолидированный бюджет РФ собрано 199,2 млрд. руб., что на 15,7 %, или на 27,1 млрд. руб. превышает поступления аналогичного периода 2010 года. Об этом стало известно по итогам заседания расширенной коллегии УФНС России по Московской области под председательством руководителя управления В.А. Полежаева.

Подводя итоги работы досудебного урегулирования налоговых споров за I полугодие 2011 года, на заседании отметили тенденцию снижения общего количества жалоб, поступивших в налоговые органы Московской области. Оспариваемая сумма по жалобам за этот период составила 6,5 млрд. руб. и по сравнению с аналогичным периодом 2010 года уменьшилась почти в 2 раза.

В.А. Полежаев также напомнил участникам о том, что руководитель ФНС России выделил клиентоориентированный подход в работе с налогоплательщиками как один из приоритетов в деятельности Службы. Поэтому в Московской области, в частности, был изменен график приема налогоплательщиков — часы работы инспекций продлены до 20.00 два дня в неделю. Кроме того, две субботы каждого месяца объявлены рабочими. Вместе с тем активно внедряются новые единые правила общения с налогоплательщиками.

Источник

Письмо Минфина России от 15.07.2011 № 03−05−05−01/55

«Об определении остаточной стоимости имущества в целях исчисления налога на имущество организаций»

Вопрос:
В соответствии с п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1−е число каждого месяца отчетного периода и 1−е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Каков порядок определения остаточной стоимости имущества на 1−е число месяца в целях исчисления налога на имущество организаций? Следует ли принимать в расчет остаточную стоимость имущества на основании данных на начало дня 1−го числа либо на конец дня, то есть с учетом оборотов за день?

Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу определения остаточной стоимости имущества в целях исчисления налога на имущество организаций сообщает следующее.

Пунктом 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) определено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионном ... Читать дальше »

   ВАС РФ разъяснил применение норм Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в делах о банкротстве индивидуальных предпринимателей. В постановлении говорится об основаниях признания ИП банкротом, процедурах банкротства, которые могут применяться к предпринимателю. Также объясняется применение норм закона о требованиях к должнику, не связанных с предпринимательской деятельностью. Дается пояснение к нормам, регулирующим проведение торгов по продаже имущества должника.

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ подготовил разъяснения норм Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в делах о банкротстве индивидуальных предпринимателей (далее - ИП). В постановлении даются пояснения к основаниям признания ИП банкротом. Указывается, что кредиторы по гражданско-правовым обязательствам, требования которых не связаны с осуществлением должником предпринимательской деятельности, не вправе требовать признания ИП банкротом. Данные кредиторы могут вступить в дело о банкротстве после возбуждения дела о банкротстве. Приводится список документов, которые предприниматель должен приложить к своему заявлению о признании его банкротом:
4. Исходя из статей 38, 205 и 207 Закона о банкротстве к заявлению индивидуального предпринимателя о признании его банкротом кроме документов, предусмотренных Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (далее - АПК РФ), должны быть прило ... Читать дальше »

   Минфин рассказал о последнем дне срока подачи деклараций. Речь идет о случаях, когда налоговая инспекция работает в субботу. В письме также напоминается о том, какой день признается выходным.

Министерство финансов РФ подготовило ответ на вопрос о последнем дне срока подачи налоговой деклараций. Заявителя, в частности, интересовало, является ли суббота крайним сроком подачи декларации, если налоговая инспекция работает в этот день, или таким днем признается следующий рабочий день.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по этому вопросу в письме ответил следующее:
Согласно п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.


В соответствии с п. 1 ст. 11 Кодекса и ст. 111 Трудового кодекса Российской Федерации общим выходным днем является воскресенье.

Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.

Согласно п. 18 Административного регламента Федеральной налоговой службы …, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.01.2008 N 9н, прием налогоплательщиков (их представителей) при исполнении государственной функции осуществляется ежедневно (с понедельника по пятницу), кроме выходных и праздничных дней, в течение рабочего дня б ... Читать дальше »

Письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03−03−06/1/370
«Об учете для целей налогообложения недостроенного недвижимого имущества, расходов по содержанию офиса в недостроенном здании»

Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с консервацией объектов — недостроенного недвижимого имущества, в том числе расходов по содержанию офиса в недостроенном здании, а также о налогообложении налогом на имущество организаций недостроенного недвижимого имущества.

Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам учета для целей налогообложения недостроенного недвижимого имущества, расходов по содержанию офиса в недостроенном здании и сообщает следующее.

В соответствии с п. 5 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

Расходы капитального характера формируют первоначальную стоимость объекта строительства, которая погашается по мере начисления амортизации, учитываемой в расходах при определении налога на прибыль организаций.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций первоначальная стоимость основного средства определя ... Читать дальше »

ВАС РФ признал недействующим положение Административного регламента ФНС РФ, которое по смыслу, придаваемому налоговыми органами, препятствовало проставлению отметки о принятии на копии налоговой декларации, оригинал которой был направлен в инспекцию почтовым отправлением.

Высший Арбитражный Суд РФ признал недействующим пункт 141 Административного регламента ФНС РФ как несоответствующего пункту 4 статьи 80 НК РФ и статье 19 Конституции в том смысле, какой этому пункту придается налоговыми органами. А именно, что должностное лицо налогового органа не обязано по просьбе налогоплательщика проставлять отметку о принятии налоговой декларации и дату приема на представленной им копии налоговой декларации, если оригинал был направлен почтовым отправлением с описью вложения.

С соответствующим заявлением в ВАС РФ обратился индивидуальный предприниматель. В обоснование заявленного требования предприниматель указал, что налоговая инспекция по месту постановки его на налоговый учет как налогоплательщика отказала в проставлении на копии налоговой декларации отметки о получении налоговой декларации. УФНС по Москве и ФНС РФ, сославшись на пункт 4 статьи 80 Кодекса и пункты 141, 146 Регламента, признали такой отказ правомерным. По их мнению, обязанность проставления данной отметки возникает только в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации на бумажном носителе лично или через представит ... Читать дальше »