МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 21 марта 2014 г. N ОА-4-13/5288@
Вопрос:
О применении налоговыми агентами для целей налога на прибыль сертификатов, подтверждающих статус налогового резидента США.
Ответ:
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке применения Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее - Договор) и сообщает следующее.
С учетом положений п. 1 ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения иностранная организация должна представить российскому налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта организация имеет постоянное местонахождение в соответствующем иностранном государстве, которое должно быть заверено его компетентным органом.
Действующим законодательством Российской Федерации не установлены содержательные критерии и формальные требования, согласно которым сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, используются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения международных договоров об избежании двойного налогообложения.
В то же время такие документы подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами, в случае если содержат:
наименование налогоплательщика;
период, за который подтверждается налоговый статус;
наименование международного договора, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса;
подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.
Упомянутое подтверждение, составленное на иностранном языке, должно быть переведено на русский язык.
Верность такого перевода, с учетом положений п. 4 ч. 1 ст. 26 Консульского устава Российской Федерации, заверяется консульским учреждением Российской Федерации в соответствующей стране.
Если перевод осуществляется в РФ, то подлинность подписи переводчика, с учетом положений ст. 81 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, заверяется нотариусом.
В соответствии с положениями пп. "е" п. 1 ст. 3 Договора термин "компания" означает любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения.
Для распространения действия этого подпункта на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом необходимо соответствующее подтверждение компетентного органа США.
В целях применения Договора компетентным органом США, уполномоченным подтверждать постоянное местонахождение резидентов США, является подразделение Службы внутренних доходов Министерства финансов США, расположенное в Филадельфии. Данное подтверждение выдается по форме 6166 Службы внутренних доходов Министерства финансов США.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.Л.ОВЕРЧУК
21.03.2014 | 
Главная 
