МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 октября 2013 г. N 03-11-11/46198
Вопрос:
Организация (либо индивидуальный
предприниматель) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".
Работники направляются в командировки. Необходимо ли документально
подтверждать произведенные расходы на проезд работника, его размещение в
гостинице, выданные ему суточные, иные сопутствующие расходы (то есть
хранить кассовые чеки, квитанции, счета, иную подтверждающую
документацию)? Необходимо ли оформлять авансовый отчет, командировочное
удостоверение, иные документы, подтверждающие нахождение работника в
командировке?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и
сообщает следующее.
Пунктом 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения
являются доходы организации или индивидуального предпринимателя,
налоговой базой по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, признается денежное выражение
доходов организации или индивидуального предпринимателя.
При этом расходы организации или индивидуального предпринимателя при
определении налоговой базы по вышеуказанному налогу не учитываются.
Одновременно с этим следует иметь в виду, что в соответствии с п. 4 ст.
346.11 Кодекса для организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий
порядок ведения кассовых операций.
Согласно п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с
банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от
12.10.2011 N 373-П (зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2011 N
22394) для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением
деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя,
работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) расходный кассовый ордер
0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица,
составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную
надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который
выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после
дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или
со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а
при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми
подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным
бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его
утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету
осуществляются в срок, установленный руководителем.
В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации в
случае направления в служебную командировку работодатель обязан
возмещать работнику:
-
расходы по проезду;
-
расходы по найму жилого помещения;
-
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
-
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Исходя из этого организации либо индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом
налогообложения в виде доходов, оформление документов, подтверждающих
направление работников в служебные командировки и произведенные ими
вышеуказанные расходы в служебных командировках, а также авансовых
отчетов должны производить в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщаем, что письменные разъяснения Минфина России по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах не содержат правовых норм и не направлены на установление,
изменение или отмену правовых норм, не являются нормативными правовыми
актами, а имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам
применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не
препятствуют руководствоваться нормами законодательства о налогах и
сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином
России.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН | 
Главная 
