Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Главная » 2013 » Сентябрь » 25 » Клиент банка самостоятельно уплачивает НДФЛ с дохода от операций с иностранной валютой в рамках брокерского обслуживания
11:40
Клиент банка самостоятельно уплачивает НДФЛ с дохода от операций с иностранной валютой в рамках брокерского обслуживания
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 августа 2013 г. N 03-04-06/31388
Вопрос:
Согласно Письму Минфина России от 01.08.2012 N 03-04-06/4-210
банк не является налоговым агентом по операциям купли-продажи
иностранной валюты, исчисление и уплата должны производиться клиентами
самостоятельно.
В соответствии с п. 3.46 Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П
''О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации'' учет средств
клиентов, поступивших в распоряжение банка в рамках брокерского
обслуживания, по операциям как с ценными бумагами, так и с иными
финансовыми активами, к которым также относится иностранная валюта,
осуществляется совместно (без деления на виды активов) на одних и тех же
счетах (балансовые счета N N 30601 , 30606 в зависимости от
резидентства клиента).
Клиент банка может заключать сделки внутри одного лицевого счета, на
котором учитываются его денежные средства, поступившие по операциям как с
ценными бумагами, так и с валютой. Для целей исчисления НДФЛ по
операциям с ценными бумагам и иными активами банк является налоговым
агентом, а по операциям с иностранной валютой не является.
Банк как налоговый агент определяет налоговую базу, исчисляет и удерживает НДФЛ по следующей методике:
- в течение налогового периода: в день выплаты налогоплательщику денежных средств или перевода ценных бумаг;
- по окончании налогового периода.
Таким образом, физическое лицо - клиент может совершать сделки с
иностранной валютой, в том числе, на денежные средства, полученные им в
виде дохода от операций с ценными бумагами. Банк, как налоговый агент,
не удерживает НДФЛ с указанных доходов, поскольку в соответствии с п. 4
ст. 226 НК РФ банк обязан произвести удержание у налогоплательщика суммы
налога при фактическом изъятии клиентом денежных средств со счета,
открытого банком для учета операций клиента по брокерскому обслуживанию.
В том случае, если клиент не выводит деньги от брокера, у банка
отсутствует основание для удержания налога.
Следует ли физическому лицу - клиенту банка самостоятельно исчислить и
уплатить НДФЛ при совершении операций с иностранной валютой в рамках
брокерского обслуживания в случае совершения еще и операций с ценными
бумагами, по которым налоговым агентом является банк?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по
вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с
ценными бумагами и иностранной валютой и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются
все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в
натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.
При этом п. 5 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что доходы (расходы,
принимаемые к вычету в соответствии со ст. ст. 214.1 , 214.3 , 214.4 ,
214.5 , 218 - 221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные
(номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического
получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с
иностранной валютой гл. 23 ''Налог на доходы физических лиц'' Кодекса не
установлен.
В соответствии с п. 2 ст. 38 Кодекса под имуществом в Кодексе понимаются
виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав),
относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской
Федерации (далее - Гражданский кодекс).
Поскольку согласно ст. 141 Гражданского кодекса и пп. 5 п. 1 ст. 1
Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 ''О валютном регулировании и
валютном контроле'' иностранная валюта признается имуществом,
налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютой
производится исходя из положений Кодекса , предусмотренных для
налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества,
включая положения ст. ст. 220 , 228 и 229 Кодекса.
Исходя из вышеизложенного при выплате организацией налогоплательщику
дохода, полученного в результате операций по покупке и продаже
иностранной валюты на валютном рынке, такая организация не признается
налоговым агентом. При этом исчисление и уплата налога производятся
налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации,
подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.
Вместе с тем, если операции с иностранной валютой в соответствии с
существующими нормативными правовыми актами могут быть отнесены к
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, к ним следует
применять соответствующие правила определения налоговой базы при
совершении операций с финансовыми инструментами срочных сделок,
предусмотренные в ст. 214.1 Кодекса, и в этом случае организация будет
признаваться налоговым агентом.
Главная 
