МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 августа 2013 г. N 03-04-06/35176
О налогообложении НДФЛ доходов в виде
действительной стоимости доли в ООО, полученных наследником умершего
участника ООО в связи с отсутствием согласия участников ООО на переход к
нему доли.
06.09.2013 Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо ООО о порядке налогообложения доходов, полученных наследником
умершего участника общества с ограниченной ответственностью, и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что физическое лицо унаследовало долю в
обществе с ограниченной ответственностью (далее - общество). Поскольку
согласие участников общества на переход к наследнику умершего участника
общества доли в обществе не было получено, общество выплатило наследнику
действительную стоимость доли.
В соответствии с п. 18 ст. 217 Кодекса не подлежат
налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и
натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования,
за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам
(правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а
также открытий, изобретений и промышленных образцов.
Согласно п. 5 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ
"Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае, если согласие
участников общества на переход доли или части доли не получено, доля или
часть доли переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить
наследнику умершего участника общества действительную стоимость доли в
уставном капитале общества, определяемую на основании данных
бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период,
предшествующий дню смерти участника общества, или с согласия наследника
выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
При этом доход наследника умершего участника общества в виде
действительной стоимости доли, выплаченной ему обществом в соответствии с
Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" в
связи с отсутствием согласия участников общества на переход к нему доли в
обществе, не является доходом, полученным в порядке наследования.
Соответственно, положения п. 18 ст. 217 Кодекса в этом случае не
применяются.
Статьей 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.
212 Кодекса.
С учетом вышеизложенного при выплате физическому лицу, не
получившему согласие участников общества на переход к нему в порядке
наследования доли или части доли в обществе, действительной стоимости
доли в уставном капитале общества сумма такой выплаты подлежит обложению
налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в установленном
порядке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
| 
Главная 
