Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
от 19.08.2013 № 03-04-05/33791
Вопрос:
В ИФНС мне отказали в праве на имущественный
налоговый вычет, мотивируя тем, что право на вычет наступает только
после акта приемки или получения права собственности. Ссылаются на то,
что в разъяснении директивы из Минфина России сказано, что договор
долевого участия (ДДУ) не подтверждает права на квартиру и
соответственно не дает права на вычет.
Прошу разъяснить спорные строки подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового
кодекса: "Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли
(долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о
приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на
квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты,
доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право
собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них", подп. 2 п. 1
ст. 220: "В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или
доли (долей) в них могут включаться: расходы на приобретение квартиры,
комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся
доме". Более того, на основании п. 1 ст. 1 Федерального закона от
30.12.2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве..." ДДУ дает
право собственности на объекты долевого строительства. Я продала
квартиру и оформила ДДУ в течение одного календарного года и, значит,
имею право на вычет (раннее вычет не использовала; все документы подала в
ИФНС вовремя, 27 февраля 2013 г.). Дом построен, но сдача - в 2015 г.
Является ли приобретение квартиры в строящемся доме (договор долевого
участия ДДУ) приобретением права на квартиру и соответственно дает ли
право на вычет?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного
налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со
статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой
ставке 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
расходов, в частности, на приобретение на территории Российской
Федерации квартиры, но не более 2 000 000 рублей.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1
статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором
возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне
зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по
приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на
имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли
(долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, является
договор на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав
на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры,
комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в
них.
Таким образом, в случае приобретения квартиры в строящемся доме по
договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет
может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при
оформлении акта приема-передачи квартиры.
Поскольку, как следует из обращения, акт приема-передачи квартиры
планируется получить в 2015 году, оснований для предоставления
имущественного налогового вычета в 2013 году не имеется.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин |
Главная 
