12:49

О налогообложении НДФЛ сумм материальной помощи в связи с пожаром

Вопрос:

В феврале 2013 г. в результате пожара погиб отец, сгорел принадлежащий ему на праве собственности жилой дом, а  также все имущество, в том числе и имущество его сына (вещи, мебель, бытовая техника, аудио- и видеоаппаратура и др.).

Сын обратился к своему работодателю с заявлением об оказании ему материальной помощи в связи с пожаром и со смертью отца. К заявлению была приложена справка МЧС о пожаре и свидетельство о смерти отца.
Работодатель при выплате сыну материальной помощи удержал НДФЛ на основании того, что пожар не относится к стихийным бедствиям и чрезвычайным обстоятельствам, а работник не понес материального ущерба, так как дом принадлежал его отцу.

Облагается ли НДФЛ такой доход?

Ответ:

Департамент налоговой и  таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что налогоплательщик получил от своего работодателя единовременные выплаты в связи с пожаром, в котором сгорел дом его отца, а также находившееся в нем имущество налогоплательщика, и в связи со  смертью отца во время пожара.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на  распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

На основании положений п. 8 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со  стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств независимо от  источника выплаты.

По мнению Департамента, для целей применения п. 8 ст. 217  Кодекса пожар может быть отнесен к стихийному бедствию или к чрезвычайному обстоятельству, если его причина носила объективный характер и не была связана с действиями или бездействием пострадавших от пожара физических лиц, претендующих на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц с суммы единовременной выплаты. Для подтверждения факта пожара, возникшего в связи со  стихийным бедствием или чрезвычайным обстоятельством, следует обращаться в  соответствующие органы для получения справки (в частности, в Государственную противопожарную службу МЧС России).
При этом освобождение от налогообложения сумм единовременной выплаты, полученной в связи с утратой при пожаре имущества налогоплательщика, требует подтверждения соответствующего факта (в данном случае нахождения имущества налогоплательщика в доме отца во время пожара).

Свидетельством того, что во время пожара в сгоревшем доме находилось имущество налогоплательщика, может служить, например, факт регистрации проживания налогоплательщика в доме отца, свидетельские показания соседей.

В случае отсутствия соответствующего подтверждения указанная выплата подлежит налогообложению в установленном порядке.