Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ОАО по вопросу применения статьи 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

В соответствии со статьей 105.16 Кодекса налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 Кодекса, в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

В соответствии с пунктом 2.1 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках (Приложение N 3 к приказу ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме") (далее - Порядок) уведомление о контролируемых сделках включает в себя титульный лист, разделы: 1А "Сведения о контролируемой сделке (г ... Читать дальше »

Вопрос:

Согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 22.11.2012 N 03-05-06-03/90 за государственную регистрацию ограничения (обременения) прав, в частности договора об ипотеке, предметом которой являются суда, определены подпунктом 61 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) в зависимости от категории судна. С 1 января 2013 г. вступили в силу изменения (дополнения) в Кодекс, в подпункт 28 пункта 1 статьи 333.33, дополнены слова "за исключением юридически значимых действий, предусмотренных подпунктом 61 настоящего пункта". В соответствии со статьей 23 и пунктом 3 статьи 10 Федерального закона "Об ипотеке" от 16.07.1998 N 102-ФЗ изменения и дополнения в регистрационную запись об ипотеке вносятся на основании соглашения между залогодателем и залогодержателем и в отношении формы и государственной регистрации этого договора соблюдаются такие же требования, установленные для договора об ипотеке. Т.е. дополнительн ... Читать дальше »

Вопрос:

Наша организации имеет несколько обособленных подразделений в нашей области, где работают по одному человеку. Удержания по НДФЛ и выплату доходов осуществляет головная организация. Перечисления тоже делает головная организация по месту регистрации подразделений. Согласно письму ФНС России от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@ мы должны по каждому обособленному подразделению передавать сведения о доходах физических лиц за 2013 год в те ИФНС, где они стоят на учете. Но ведь обособленные подразделения не являются налоговыми агентами. Согласно п. 1, 7 ст. 226 НК РФ налоговым агентом является головная организация и обязанности по представлению сведении о доходах физических лиц возлагаются на нее (п. 2 ст. 230 НК РФ). Письмо от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@ ссылается на другое письмо от 23.03.2012 N 03-04-08/8-58, где указывается, что сведения о доходах физ. лиц могут представляться налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а о ... Читать дальше »

Вопрос:

ОАО (далее - Банк) просит дать разъяснения по налогообложению своп-договоров, квалифицированных в качестве финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке.

При квалификации своп договора согласно п. 3.1 ст. 301 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в качестве финансового инструмента срочных сделок полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп договора учитываются при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (п. 7 ст. 304 НК РФ).

При наступлении срока исполнения финансового инструмента срочной сделки налогоплательщик производит оценку требований и обязательств на дату его исполнения в соответствии с условиями ее заключения и определяет сумму доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, т.е. налоговая база определяется на дату исполнения срочной сделки (ст. 326 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 305 НК РФ предусмотрено, что если фактическая цена финансового инструмента срочной сделки, не обращающего ... Читать дальше »

Вопрос:

Просим дать разъяснения по вопросу создания резерва по сомнительным долгам согласно ст. 266 НК РФ:

Согласно ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Просим разъяснить: на какую дату (дату создания резерва (отчетную) или дату возникновения задолженности) должны быть соблюдены условия (задолженность не погашена, не обеспечена) п. 1 ст. 266 НК РФ?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу создания резерва по сомнительным долгам и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженнос ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о вступлении в силу Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее - Протокол), подписанного 24 сентября 2011 года, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи XI Протокола указанный документ вступил в силу 9 ноября 2012 года и, в соответствии с подпунктом а) данного пункта, применяется в отношении налогов, взимаемых у источника - к суммам, уплаченным или начисленным первого или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором настоящий Протокол вступил в силу.

В связи с вышеизложенным сообщаем, что применение пункта 1 статьи 11 Протокола с 9 ноября по 31 декабря 2012 года неправомерно.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса   

А.Л. Оверчук

В связи с письмом по вопросу о применении налога на добавленную стоимость в отношении получаемых покупателем от продавца услуг сумм, предусмотренных условиями договора в виде штрафа за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, налогообложению налогом на добавленную стоимость подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Поэтому денежные средства, полученные покупателем от продавца ... Читать дальше »

Согласно пункту 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), подлежат вычету. В случае, если в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения прибыли по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Согласно пункту 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухг ... Читать дальше »

Вопрос:

Открытым акционерным обществом (далее - Общество) разработана программа лояльности, направленная на формирование, поддержание и увеличение потребительского интереса услуг по перевозке Обществом пассажиров на железнодорожном транспорте.

В рамках программы лояльности Общество заключило с банком договор, по условиям которого клиенты банка (физические лица) являются участниками данной программы. Банк для своих клиентов выпускает банковские карты, на которых нанесен товарный знак Общества.

Клиентам банка, совершившим расходные операции по счету с использованием данной банковской карты, начисляются премиальные баллы, количество которых зависит от стоимости покупок. Банк оплачивает Обществу начисленные участникам программы лояльности премиальные баллы исходя из фиксированной стоимости одного балла.

Учет клиентов банка, участвовавших в программе лояльности, а также учет начисленных баллов осуществляет Общество. При накоплении участником программы определенного количества баллов Общество предоставляет ему прав ... Читать дальше »

Вопрос:

В январе 2011 года я обращалась в районный суд с жалобой, при её подаче мною была уплачена государственная пошлина в сумме 200 рублей. Суд первой инстанции отказал в удовлетворении моей жалобы, и я подала кассационную жалобу, при этом уплатив государственную пошлину в сумме 100 рублей. Суд второй инстанции прекратил производство по делу. Прекращение производства по делу является основанием для возврата государственной пошлины в соответствии со статьей 333.40 Налогового кодекса РФ. Я обратилась в суд первой инстанции с заявлением о возврате государственной пошлины, и мое заявление было удовлетворено. Далее я обратилась в Межрайонную ИФНС с заявлением о возврате государственной пошлины. Решением от 02.11.2012 года мне было отказано в возврате государственной пошлины, так как в соответствии со статьей 333.40 Налогового кодекса РФ заявление на возврат государственной пошлины подается в налоговый орган по месту нахождения суда. В данном решении также было разъяснено, что мне необходимо обратиться в ИФНС по району города, при ... Читать дальше »

Вопрос:

Федеральным законом от 23.11.2009 г. N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" в Налоговый кодекс были внесены изменения в отношении порядка применения специальных (повышающих) коэффициентов к основной норме амортизации. Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ с 1 января 2010 года к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, может применяться норма амортизации с учетом специального (повышающего) коэффициента, но не выше 2, при условии, что указанные основные средства соответствуют перечню таких объектов, установленному Правительством Российской Федерации (далее - Перечень).

Кроме того, в соответствии с пунктом 21 статьи 381 НК РФ освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций объекты основных средств, введенные в эксплуатацию с 01.01.2012 и имеющие высокую энергетическую эффективность в соответствии с Перечнем, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Постановлением Правительст ... Читать дальше »

Вопрос:

По состоянию на 1 января 2002 года ФГУП сформировал отдельную амортизационную группу по основным средствам, срок эксплуатации которых превышал срок полезного использования, определенного по Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

В настоящее время основные средства, включенные в отдельную амортизационную группу, полностью самортизированы, но продолжают работать и модернизироваться.

Просим разъяснить следующие вопросы:

1. Порядок начисления амортизации указанных основных средств после проведения их модернизации.

2. Какой процент от суммы расходов по модернизации налогоплательщик вправе единовременно учесть в расходах на основании п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу о порядке учета расходов на модернизацию основных средств, принятых к учету до 01.01.2002 г., сообщает следующее.

На основании пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса Росс ... Читать дальше »

ДРЕВНЕЕГИПЕТСКИЙ КОМПЛЕКС УПРАЖНЕНИЙ ПО НАБОРУ ЭНЕРГИИ

Некоторые ученые считают, что однократноеих выполнение превосходит по тонизирующемуи оздоровительному воздействию месяц занятий по системе хатха-йоги.

Движения, входящие в комплекс, очень просты. Каждый, даже обремененный многочисленными недугами и плохо физически подготовленный человек сможет их освоить. Регулярное выполнение этой гимнастики фараонов укрепляет нервную систему, повышает сопротивляемость организма инфекциямии простуде, улучшает работу органов дыхания и кровообращения, нормализует сон, а у многих – массу тела. Вы почувствуете бодрость и заметите, что стали гораздо выносливее. Упражнения в равнойстепени полезны мужчинам и женщинам.

Предлагаемый комплекс упражнений нап ... Читать дальше »