В связи с письмом по вопросу применения банком порядка определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с пунктом 4 статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) если при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является день отгрузки товаров (работ, услуг), при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального ... Читать дальше »

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при реализации автомобилей физических лиц - должников, полученных в случае признания повторных торгов несостоявшимися, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. В связи с этим реализация банком автомобилей физических лиц - должников, полученных в случае признания повторных торгов несостоявшимися, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

По вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации указанных автомобилей как разницы между ценой, определяемой в соответствии со статьей ... Читать дальше »

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.

Кроме того, на основании пункта 5 статьи 346.11 главы 26.2 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом. В связи с этим такие организации признаются налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость в случаях, предусмотренных статьей 161 Кодекса.

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении расходов на наем жилого помещения в период нахождения сотрудника организации в командировке, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки, в том числе расходам на наем жилого помещения, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), либо на основании других документов, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 Кодекса.

На основании пункта 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительст ... Читать дальше »

Вопрос:

1. Общество приобретает для своих работников чай, сахар, кофе. Потребление сотрудниками чая, сахара, кофе осуществляется в режиме свободного доступа. Общество не имеет возможности организовать учет количества чая, сахара и кофе, которое потребил каждый сотрудник. Определение дохода на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов, рекомендованное в письме Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117, ООО считает некорректным и не соответствующим действительному потреблению каждого сотрудника. Также необходимо отметить несогласие плательщиков НДФЛ - работников организации с расчетным способом определения налоговой базы по НДФЛ.

У Общества отсутствует объективная возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работником, соответственно, при невозможности определения объекта налогообложения отсутствует и обязанность работодателя по удержанию и уплате НДФЛ.

Правомерна ли позиция Общества?

2. О ... Читать дальше »

Вопрос:

В соответствии с абзацем первым п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 указанной статьи и подпунктом 2 п. 10 ст. 101 НК РФ.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

На наш взгляд, по смыслу п. 1 ст. 76 НК РФ соответствующие штрафы - это штрафы, которые применяются в рамках налогового законодательства и требований об уплате обязательных платежей и являются санкцией за неисполнение требований налогового законодательства.

Вопрос:

В соответствии с п. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" в состав обязательной годовой бухгалтерской отчетности с 2013 года будут входить бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Аудиторское заключение, согласно указанной норме закона, не входит в состав бухгалтерской отчетности.

При этом п. 5 ПБУ 4/99, являющимся документом меньшей юридической силы, установлено, что "...бухгалтерская отчетность состоит в том числе и из аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту".

Налоговыми органами в письме ФНС России N АС-4-2/19309 от 16.11.2012 г. заявлено, что за непредставление в составе бухгалтерской отчетности аудиторского заключения на предприятие будет налагаться штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Просим разъяснить, соответствует ли указанная позиция Федеральной налоговой службы нормам действующего законодательства по бухгал ... Читать дальше »

Федеральная налоговая служба, рассмотрев Ваше обращение от 20.12.2012 б/н по вопросу исчисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации имущества должника, находящегося в залоге, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Указанная норма вступила в силу с 01.10.2011 (пункт 1 статьи 4 ... Читать дальше »

В связи с письмом по вопросам оформления счетов-фактур и вычета налога на добавленную стоимость, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг) при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в случае их приобретения агентом, участвующим в расчетах, от имени и за счет принципала Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по согласованию с ФНС России сообщает следующее.

Согласно пункту 8 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения (далее - Правила) утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26 дек ... Читать дальше »

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации российскими организациями товаров на экспорт с использованием складов, расположенных на территории иностранных государств, и сообщает.

Позиция Департамента, изложенная в упоминаемом в обращении письме Минфина России от 15 июня 2011 г. N 03-07-08/189, о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта и реализуемых российскими налогоплательщиками иностранным покупателям через склады, расположенные на территории иностранных государств, в настоящее время не изменилась.

Что касается упоминаемых в обращении положений Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол), то норм ... Читать дальше »

Вопрос:

Негосударственное учреждение (далее - НУ) является учреждением, единственным собственником имущества которого является общественная организация инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов (общественная организация).

Единственным учредителем НУ является также общественная организация инвалидов с названными выше признаками.

НУ создано для достижения социальных (культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, реабилитационных) целей.

Помимо этого НУ в соответствии со своим уставом осуществляет предпринимательскую деятельность, которая служит достижению целей, ради которых оно создано, а именно:

- Сдача в аренду свободных помещений, оборудования и другого имущества, находящегося на балансе организации по согласованию с органом управления "Учреждения" и разрешения "С ... Читать дальше »

г. Москва

Зарегистрирован в Минюсте РФ 2 апреля 2013 г.

Регистрационный N 27970

В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"¹, постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 2011 г. N 373 "О разработке и утверждении административных регламентов исполнения государственных функций и административных регламентов предоставления государственных услуг"²приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Административный регламент Федеральной службы безопа ... Читать дальше »

В заседании приняли участие и.о. руководителя Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области О.А.Жданова, директор филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области» Д.О.Соколов, начальник отдела информационного обеспечения УГИБДД ГУ МВД по Московской области М.Г.Смирнов, директор филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Московской области А.В.Комзов, заместители руководителя и начальники отделов Управления, начальники территориальных налоговых органов Московской области.

Участники заседания обсудили готовность территориальных инспекций региона к массовому расчету имущественных налогов физических лиц в 2013 году, вопросы совершенствования информационного взаимодействия регистрирующих и налоговых органов. С докладом по данным вопросам выступил начальник отдела имущественных налогов Управления А.В.Лащенов. О ... Читать дальше »

Обратимся к современной служебной Минее, изданной в 80-х годах XX века по благословению патриарха Пимена и под руководством митрополита Питирима (см.: Минея 1987: 406–429). ... Читать дальше »