Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Главная » 2010 » Декабрь » 28 » Доходы физлица в виде имущества, полученного по договору мены, облагаются НДФЛ
22:51
Доходы физлица в виде имущества, полученного по договору мены, облагаются НДФЛ
Дом, находящийся в собственности физического лица менее трех, попал в зону сноса. Между владельцем дома и организацией-застройщиком был заключен договор мены дома и земельного участка на равноценную квартиру. Облагаются ли доходы, полученные по договору мены, налогом на доходы физических лиц? В Минфине России считают, что облагаются, но такие доходы можно уменьшить на суму имущественного налогового вычета (письмо от 17.12.10 № 03-04-05/9-734).
Как известно, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. Об этом сказано в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса. Никаких исключений для доходов, полученных по договору мены, нет.
Однако, как отмечают авторы письма, при обмене жилого дома и земельного участка на квартиру, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (1 000 000 рублей). То есть налоговая база в данном случае определяется как сумма полученного дохода в виде стоимости квартиры, уменьшенного на сумму имущественного налогового вычета.
В случае выкупа земельного участка и жилого дома в связи с их изъятием для государственных или муниципальных нужд, может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 220 НК РФ в размере выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем дома.
Есть и еще один способ уменьшить налоговую базу по НДФЛ. Так, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение вычета в размере фактически произведенных расходов, связанных с приобретением квартиры по договору мены. Общий размер такого вычета — не более 2 000 000 рублей.
Источник: БухОнлайн.ру
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 17 декабря 2010 г. N 03-04-05/9-734
Вопрос: Дом, находящийся в собственности физического лица менее трех лет, попал в зону сноса. Застройщиком территории, на которой находился дом, и инициатором сноса являлся завод сборного железобетона. Между физическим лицом и заводом был оформлен договор мены дома и земельного участка на равноценную квартиру, которую физическому лицу предоставил завод. Из налоговой инспекции пришло уведомление о том, что физическому лицу необходимо заплатить НДФЛ с доходов, полученных по договору мены дома и земельного участка на квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные по договору мены? Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса. К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по договору мены. При обмене жилого дома и земельного участка на квартиру налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса. Налоговая база в данном случае определяется как сумма полученного дохода в виде стоимости квартиры, уменьшенного на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса. При этом если указанная квартира была предоставлена по соглашению о выкупе земельного участка и жилого дома в связи с их изъятием для государственных или муниципальных нужд, то может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1.1 п. 1 ст. 220 Кодекса. В соответствии с данным подпунктом Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд. Кроме того, согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., связанных с приобретением квартиры по договору мены, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик не пользовался.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
Главная 
