Компания оказывала услуги общепита и применяла «упрощенку», но из-за уменьшения площади кафе перешла на уплату ЕНВД.
Иной деятельности организация не ведет, но и от использования УСН не отказалась. У компании возник вопрос: как ей платить налоги с денежных средств, которые поступили уже после перехода на «вмененку», но являются оплатой услуг, оказанных до того, как состоялся переход. Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 22.04.10 № 03-11-06/3/64.
Прежде чем ответить на запрос плательщика, чиновники разъяснили следующее. Компания на «упрощенке», оказывающая услуги общепита через кафе с площадью зала обслуживания посетителей, превышающей 150 кв. м, после уменьшения данной площади до 150 кв. м может быть признана плательщиком ЕНВД по данному виду деятельности. Этот вывод следует из положений подпункта 8 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.
Что касается доходов, поступивших уже после перехода на «вмененку», но по услугам, оказанным ранее, то, по мнению специалистов Минфина, такие доходы следует учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Их нужно отразить в декларации за соответствующий налоговый период. Например, услуга была оказана в июле 2009 года, в сентябре того же года компания перешла на ЕНВД, а в следующем месяце поступила оплата за данные услуги. В этом случае доход нужно было отразить в «упрощенной» декларации за 2009 год.
Источник: БухОнлайн.ру
МИНИСТЕРСТВО
ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от
22 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/64
Вопрос: ООО
оказывает услуги общественного питания
через кафе и применяет УСН. С 1 сентября
2009 г. после уменьшения площади кафе
(вследствие отказа от банкетного зала)
ООО стало плательщиком ЕНВД и осуществляет
исключительно данный вид деятельности.
При этом ООО от применения УСН не
отказывалось.
Каков порядок
обложения доходов, поступивших на
расчетный счет ООО 02.09.2009, учитывая, что
оплата была произведена покупателями
через банковский терминал 31.08.2009, а также
доходов от услуг общественного питания,
оказанных 25.07.2009, но оплаченных после
начала применения ЕНВД 15.10.2009?
Ответ:
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики
на письмо о порядке применения упрощенной
системы налогообложения и системы
налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов
деятельности на основании информации,
изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии
с пп. 8 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс)
на уплату единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности
могут переводиться налогоплательщики,
осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере оказания услуг
общественного питания через объекты
организации общественного питания с
площадью зала обслуживания посетителей
не более 150 квадратных метров по каждому
объекту организации общественного
питания.
Для целей
гл. 26.3 Кодекса оказание услуг общественного
питания, осуществляемых через объекты
организации общественного питания с
площадью зала обслуживания посетителей
более 150 квадратных метров по каждому
объекту организации общественного
питания, признается видом предпринимательской
деятельности, в отношении которого
единый налог не применяется.
Таким образом,
организация, осуществляющая
предпринимательскую деятельность в
сфере оказания услуг общественного
питания через объект организации
общественного питания с площадью зала
обслуживания посетителей, превышающей
150 кв. м, и применяющая упрощенную систему
налогообложения, после уменьшения
площади зала обслуживания посетителей
до 150 кв. м может быть признана
налогоплательщиком единого налога на
вмененный доход в отношении данного
вида предпринимательской деятельности.
При этом
доходы от услуг общественного питания,
оказанных до перехода на уплату единого
налога на вмененный доход, поступившие
после перехода на данную систему
налогообложения, должны быть учтены
при определении налоговой базы по
налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, и
отражены в налоговой декларации по
этому налогу за 2009 г.
Заместитель
директора
Департамента
налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
|
Главная 
