Покупатель должен восстановить НДС, принятый к вычету с аванса в счет поставки товаров, если появилось доказательство того, что длительность их производственного цикла изготовления составляет свыше шести месяцев. Восстановить налог надо в налоговом периоде, когда получено соответствующее уведомление от продавца. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 28.06.10 № 03-07-07/43.

Как известно, НДС не платится с аванса, полученного в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (абз. 3 п. 1 ст. 154 НК РФ). Соответственно, покупатель, приобретающий такие товары, при перечислении предоплаты не вправе заявить вычет по НДС.

Но, как следует из направленного в Минфин запроса, на момент получения предоплаты у продавца не было заключения Минпромторга России, подтверждающего длительный цикл изготовления товаров. Поэтому продавец уплатил НДС в бюджет и выставил покупателю счет-фактуру с НДС. На основании этого документа покупатель принял к вычету указа ... Читать дальше »

При расчете ЕНВД по розничной торговле нужно учитывать площадь выставочного зала, где покупатели выбирают товар, а также площадь, на которой выдается оплаченный товар. Об этом сказано в письме Минфина России от 23.07.10 № 03-11-06/3/110.

Распространенный вариант розничной торговли: покупатель знакомится с образцами товаров в выставочном зале или в офисе, затем оплачивает понравившийся товар в кассе и забирает его с отдельно стоящего склада или открытой площадки. До сих пор в Минфине были уверены, что такой тип торговли является торговлей по образцам и каталогам. Значит, на основании статьи 346.27 НК РФ продавец не может применять «вмененку» (например, письма от 08.04.10 № 03-11-06/3/53 и № 03-11-06/3/54, от 19.01.10 № 03-11-06/3/0).

В комментируемом письме чиновники скорректировали свою позицию. Теперь они признают, что розничная продажа с использованием выставочного зала, открытой площадки и склада, пре ... Читать дальше »

  Компания закупает одноразовые бахилы, шапочки, перчатки и фартуки для своих сотрудников, работающих в производственном цехе, а также для третьих лиц, посещающих это помещение. Может ли она списать на расходы стоимость указанной санитарной одежды в момент ее приобретения? Ведь учесть количество использованных бахил, перчаток и прочего невозможно, а типовые нормы выдачи спецодежды на них не распространяются. В Минфине России пришли к выводу, что одноразовую санитарную одежду можно считать спецодеждой, а значит, ее стоимость списывается в расходы на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ (письмо от 21.07.10 № 03-03-06/1/467).

В своих рассуждениях чиновники опирались на положения ОСТ 10 286-2001 «Санитарная одежда для работников АПК. Нормы обеспечения. Правила применения и эксплуатации». Этот стандарт обязателен для применения на предприятиях, занимающихся производством и переработкой сельхозпродукции, выпуском и реализацией пищевых продуктов. В пункте 3.2 ОСТ 10 286-2001 предусмотрено, в каких случаях работникам полагается бесплатно выдавать сертифицированную спе ... Читать дальше »

Недавно Пенсионный фонд обнародовал методические рекомендации, на основании которых территориальные органы фонда будут штрафовать страхователей за нарушение законодательства о страховых взносах (распоряжение Правления ПФР от 05.05.10 № 120р, далее — распоряжение № 120р). Остановимся на наиболее интересных моментах этого документа.

Вводная информация

Для начала напомним, что Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ)* предусмотрел три состава правонарушений: непредставление расчета по страховым взносам; неуплата или неполная взносов; непредставление документов по требованию контролеров. Заметим, что штрафные санкции за подобные проступки в целом такие же, как применяются сейчас за аналогичные налоговые нарушения**.

По общему правилу, штрафы за нарушение закона № 212-ФЗ взыскиваются с компаний в бесспорном порядке, то есть без обращения в суд. При этом размер санкции не имеет значения. Еще одна деталь: сотрудники ПФР, в отличие от налоговиков, не могут приостанавливать расходные операции по ... Читать дальше »

Можно ли получить имущественный вычет при уплате процентов по кредиту, взятому на покупку квартиры, если ранее уже был предоставлен вычет в связи с приобретением комнаты? Гражданин, обратившийся с этим вопросом в финансовое ведомство, полагал, что такое право у него есть, поскольку при покупке комнаты он не брал кредит, а значит, не воспользовался возможностью вернуть НДФЛ с суммы процентов. Однако в Минфине России не согласилась с таким подходом (письмо от 23.07.10 № 03-04-05/6-412).

Право на получение имущественного налогового вычета закреплено в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. В соответствии с этой нормой вычет предоставляется в сумме фактических расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Из этого определения и следует вывод, отраженный в комментируемом письме: имущественный вычет как в части расходов на строительство ... Читать дальше »

Транспортное средство снято с государственного учета, однако все еще находится на балансе организации. Продолжает ли начисляться амортизация по такой технике? В Минфине на этот вопрос отвечают отрицательно: начисление амортизации следует прекратить, начиная с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета (письмо от 21.07.10 № 03-03-06/1/468).

Чиновники ссылаются на пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса. В нем сказано, что  амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Из приведенной цитаты видно: амортизация может начисляться лишь при условии эксплуатации имущества в деятельности, направленной на извлечение дохода.

Снятое с государственного учета транспортное средство, эксплуатировать нельзя. Поэтому в Минфине делают вывод: начисление амортизации по транспортному средству, находящемуся на балансе организации, но снятому с учета в органах ГИБДД и Гостехнадзора, следует прекратить с месяца ... Читать дальше »

Со дня получения акта налоговой проверки у налогоплательщика есть 15 дней для представления письменных возражений. Так гласит пункт 16 статьи 100 Налогового кодекса. Минфин России в письме от 15.07.10 № 03-02-07/1-331 отметил, что до истечения этого срока (в том числе и на 15-тый день) налоговики выносить решение по итогам проверки не имеют права.

Чиновники ссылаются на положения статьи 6.1 Налогового кодекса, в которой прописан порядок определения сроков. В частности, в пункте 8 данной статьи сказано, что действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Из этого в Минфине делают вывод: руководитель (заместитель) налогового органа не вправе принимать решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в срок, установленный для представления, письменных возражений по акту такой проверки.