Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Организация занимается розничной продажей автомобилей. Они доставляются в автосалон силами и за счет поставщика. В случае повреждения автомобилей при перевозке, недостатки исправляет продавец, а затем выставляет претензию поставщику. Означает ли это, что автосалон оказывает услуги по ремонту транспортных средств, и может применять «вмененку»? В Минфине России ответили на этот вопрос отрицательно (письмо от 16.12.09 № 03-11-06/3/293).
Чиновники отмечают, что предпринимательской деятельностью признается самостоятельная деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (ст. 2 ГК РФ). Ремонт автомобилей, поврежденных при транспортировке, под это определение не подходит.
Последствия передачи покупателю товара ненадлежащего качества прописаны в статьях 475, 518 Гражданского кодекса РФ. В частности, покупатель вправе потребовать с продавца возмещения своих расходов на устранение выявленных недостатков либо замены бракованного товара. На этом основании в Минфине России делают вывод: поставка товаров надлежащего качества является обязанностью организации-поставщика, а устранение продавцом за счет поставщика недостатков товара не является предпринимательской деятельностью. И значит, не может переводиться на ЕНВД.
Предприниматель состоит на учете в инспекции по месту жительства, а деятельность, подпадающую под «вмененку», ведет в другом регионе. Где он должен уплачивать НДФЛ с доходов наемных работников? Специалисты ФНС России в письме от 15.10.09 № 3-5-03/1546 подтвердили свою позицию по этому вопросу: НДФЛ надо перечислить по месту учета предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД.
НДФЛ, исчисленный и удержанный налоговым агентом, уплачивается по месту его учета в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ). Если деятельность ведется на территории муниципального образования, в котором проживает предприниматель, то здесь вопросов не возникает — НДФЛ уплачивается по месту его жительства. А вот когда предприниматель зарегистрирован в одном регионе, а «вмененную» деятельность ведет в другом, он должен встать на учет не только по месту жительства, но и по месту ведения деятельности. По мнению Минфина России, в такой ситуации НДФЛ также уплачивается по месту учета регистрации в качестве предпринимателя (письмо от 13.11.06 № 03-05-01-05/248).
Но в Федеральной налоговой службе считают иначе: если предприниматель зарегистрирован в одном регионе, а ведет деятельность – в другом, удержанный с работников НДФЛ надо заплатить по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Аналогичные разъяснения ФНС России давала в письме от 19.06.09 № 3-5-03/837.
ФАС Московского округа в очередной раз разъяснил налоговикам, что они не вправе отказывать в возмещении НДС на том основании, что в счете-фактуре указан фактический, а не юридический адрес грузоотправителя (постановление от 26.11.09 № КА-А40/12349-09).
Инспекция не стала возмещать НДС из-за того, что в счетах-фактурах значился адрес грузополучателя, который не соответствовал данным учредительных документах. Как известно, это весьма частая придирка налоговиков. Отказывая в вычете НДС в подобных ситуациях, инспекторы следуют разъяснениям Минфина России (письмо от 31.03.08 № 03-07-11/129). Финансовое ведомство аргументирует свою позицию тем, что требование указывать юридический адрес предусмотрено Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж*.
Но ФАС Московского округа, признавая отказ в возмещении НДС неправомерным, отметил следующее. Статья 169 Налогового кодекса РФ не конкретизирует, какой именно адрес должен быть указан — фактический или юридический. А положения Гражданского кодекса РФ не возлагают на компанию обязанность находиться по адресу, который прописан в учредительных документах. То есть юридический и фактический адреса компании могут не совпадать. Следовательно, в счете-фактуре можно указать любой из них.
Кроме того, ФАС сослался на письмо Минфина России от 09.11.06 № 03-04-09/18. Из него следует, что указание в
... Читать дальше »
В течение месяца со дня создания обособленного подразделения, организация обязана подать заявление о постановке на налоговый учет по месту его нахождения. Об этом сказано в пункте 2 статьи 83 НК РФ. Но при этом в Налоговом кодексе не оговаривается, какой день считается датой создания подразделения. Минфин России в письме от 16.12.09 № 03-02-07/1-541 предположил, что имеется в виду дата внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Чиновники рассуждали следующим образом. Постановка на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется на основании заявления и документов, подтверждающих создание такого подразделения (п. 1 ст. 84 НК РФ). Сведения обо всех новых филиалах вносятся в устав организации (п. 3 ст. 55 ГК РФ) и регистрируются в ЕГРЮЛ. А значит, дату регистрации таких сведений в реестре юрлиц и нужно считать днем создания обособленного подразделения компании.
Отсутствие спроса на рекламу не освобождает от обязанности платить ЕНВД. Эту невыгодную для компаний позицию Минфин России подтвердил в письме от 15.12.09 № 03-11-09/399.
Чиновники рассмотрели распространенную ситуацию. Заказов на размещение наружной рекламы нет, в связи с чем рекламные конструкции (перетяжки) простаивают. Каким образом нужно рассчитывать ЕНВД: со всех рекламных перетяжек, в том числе и непроданных, или же только с тех, которые фактически используются?
Отвечая на этот вопрос, специалисты Минфина России напомнили, что плательщики ЕНВД не вправе самостоятельно корректировать значения коэффициента К2 в зависимости от фактического использования конструкций. Поэтому отсутствие заказов на распространение рекламы не является основанием для неуплаты ЕНВД. Соответственно, налог рассчитывается с учетом всех конструкций, в том числе тех, на которых не размещена реклама.
Если декларация по импорту из Белоруссии представлена с опозданием, налоговики вправе оштрафовать нарушителя по статье 119 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого подхода подтвердил Президиум ВАС РФ 22 декабря (текст постановления еще не опубликован). Тем самым судьи Высшей арбитражной инстанции изменили свою прежнюю позицию по данному вопросу.
Суть конфликта
Организация 20 февраля 2008 года представила декларацию по косвенным налогам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь за июнь 2007 года, тогда как должна была подать до 20 июля 2007 года. За нарушение сроков подачи отчетности налоговики оштрафовали компанию по статье 119 Налогового кодекса РФ.
Позиция судов
Суды первой и кассационной инстанций (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.05.09 № Ф02-2240/2009) решение о штрафе признали недействительным. Ведь из содержания статьи 119 НК РФ следует, что ответственность возникает только в том случае, если декларация не представлена в срок, который установлен законодательством о налогах и сборах. Но принципы НДС-расчетов в рамках российско-белорусской торговли определены Соглашением о порядке уплаты косвенных налогов (далее – Соглашение).* При экспорте товаров из Белоруссии НДС уплачивается в соответствии с приложением к этому Соглашению. А именно: Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Ро
... Читать дальше »
Если компания, пусть и с опозданием, обратилась в инспекцию с просьбой отсрочить дату представления документов, налоговики не могут оштрафовать ее по статье 126 Налогового кодекса РФ за несвоевременную подачу бумаг. Такое мнение высказал ФАС Московского округа в постановлении от 23.11.09 № КА-А41/12340-09.
Дело обстояло следующим образом. В ходе камеральной проверки декларации по НДС, налоговики потребовали у компании представить дополнительные документы. Поняв, что из-за большого списка запрашиваемых бумаг уложиться в срок не удастся, фирма обратилась в инспекцию с просьбой дать ей отсрочку. Но получила отказ. Контролеры обосновали его тем, что компания не выполнила требование пункта 3 статьи 93 НК РФ. А именно: направила просьбу об отсрочке не в тот же день, когда получила требование представить документы, а лишь на третий день. Поскольку в итоге компания подала запрошенные документы с опозданием, налоговики выписали штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Напомним, что санкция составляют 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Но ФАС, принимая решение в пользу компании, упрекнул налоговиков в излишне формальном подходе к трактовке Налогового кодекса. У компании не было реальной возможности подготовить все истребованные документы в срок из-за большого объема бумаг (контролеры запросили 461 документ). Налогоплательщик обратился в инспекцию с просьбой дать ему отсрочку, правда, не в тот же день, когда получил требование. Между тем, указанный в пункте 3 статьи 9
... Читать дальше »
С 1 января 2010 года вступила в силу часть 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, которая предусматривает штрафы за эксплуатацию контрольно-кассовой техники, не отвечающей установленным требованиям либо используемой с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения. В том числе за отсутствие на ККТ знака «Сервисное обслуживание» или несоответствие выставленного на ККТ времени реальному. Наша статья поможет вам избежать этих штрафов.
РЕГИСТРИРУЕМ КАССОВУЮ ТЕХНИКУ
Чтобы зарегистрировать кассовую технику в налоговой инспекции, турфирма должна представить туда пакет документов, перечень которых приведен в статье 27 Административного регламента по регистрации контрольно-кассовой техники (утвержден приказом Минфина России от 10 марта 2009 г. № 19н). Вот он:
1) заявление по форме, приведенной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 9 апреля 2008 г. № ММ-3-2/152@;
2) паспорт контрольно-кассовой техники;
3) договор о технической поддержке ККТ, заключенный с ее поставщиком или центром технического обслуживания.
Приняв документы, инспектор ставит на заявлении свою подпись, печать инспекции, после чего заносит данные в компьютерную систему.
Если документы не приняли
В этом случае турфирма может подать жалобу. На сотрудников территориальной инспекции жалоба подается в ФНС, а на сотрудников Федеральной налоговой службы – в Минфин России. Жалобу должны рассмотреть в течение 30 дней, после чего чин
... Читать дальше »
В Федеральную налоговую службу поступают запросы налогоплательщиков о необходимости уплаты налогов с безвозмездной финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности в целях реализации государственных программ самозанятости. В этой связи Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
1. Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом статьей 250 НК РФ предусмотрено, что внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. Это установлено подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Доходы в виде целевых поступлений и финансирования указаны в статье 251 НК РФ в двух случаях.
В подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ поименованы доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком по целевому финансированию. При этом перечень видов полученного имущества, которые можно отнести к средствам целевого финансирования, исчерпывающий. Безвозмездная фина
... Читать дальше »
Письмо Минфина России от 7 декабря 2009 г . № 03-11-11/224
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
Согласно пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2009 г . на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.
Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год ( 2008 г .) превышает 100 человек, то с 1 января 2009 г . организация утрачивает возможность применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход независимо от численности работников организации за отдельные кварталы 2008 г . Таким образом, в I квартале 2009 г . организации следует применять иные режимы налогообложения.
При этом в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 Кодекса если организация, утратившая право на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в связи с несоответствием требованиям, установленным пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 Кодекса, устранит данные нарушения, то она может быть переведена на си
... Читать дальше »
Главная 
