Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Главная » 2013 » Сентябрь » 5 » В каком порядке производится зачет налога на прибыль, частично удержанного зарубежным заказчиком?
21:10
В каком порядке производится зачет налога на прибыль, частично удержанного зарубежным заказчиком?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 августа 2013 г. N 03-08-05/31193
Вопрос:
О порядке зачета налога, удержанного зарубежным заказчиком, при уплате налога на прибыль в РФ.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о
порядке зачета налога, удержанного зарубежным заказчиком, при уплате
налога на прибыль организаций в Российской Федерации сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
учитываются доходы, полученные российской организацией от источников за
пределами Российской Федерации. Указанные доходы учитываются в полном
объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и
за ее пределами.
В соответствии с п. 3 ст. 311 Кодекса суммы налога, выплаченные в
соответствии с законодательством иностранных государств российской
организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в
Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов,
выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму
налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в
отношении такого дохода.
При этом согласно абз. 2 п. 3 ст. 311 Кодекса зачет производится при
условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего
уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для
налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом
соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в
соответствии с законодательством иностранных государств или
международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового
агента.
Таким образом, зачет производится в размере суммы, указанной в
документе, установленном абз. 2 п. 3 ст. 311 Кодекса, в сумме, не
превышающей сумму налога, подлежащего уплате в Российской Федерации.
При этом налогооблагаемая база в целях уплаты налога в Российской
Федерации и иностранном государстве рассчитывается соответственно
согласно нормам, установленным национальным законодательством стран, в
которых производится уплата налога.
Налоговый учет доходов, полученных российской организацией от источников
за пределами Российской Федерации, и расходов, произведенных в связи с
их получением, ведется организацией в общем порядке, установленном гл.
25 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.
265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в
соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные
расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с
договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
При этом разница между налогом, удержанным зарубежным заказчиком, и
суммой налога, подлежащей зачету при уплате налога на прибыль в
Российской Федерации, к расходам отнесена быть не может ввиду того, что
согласно п. 49 ст. 270 Кодекса расходы, не соответствующие критериям,
указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, не учитываются при определении
налоговой базы.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм
или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является
нормативным правовым актом и имеет информационно- разъяснительный
характер.
Главная 
