Организация, заключившая трудовой договор с иностранным работником, может учесть в расходах затраты на оплату предоставленного ему жилья. Однако эти расходы учитываются в размере, не превышающем 20 процентов от заработной платы работника. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 18.05.12 № 03-03-06/1/255 .

Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль являются доходы от реализации и внереализационные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов ( ст. 247 НК РФ) При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Принимая на работу иностранного гражданина, российская организация берет на себя сразу несколько обязательств. В частности, она обязана дать гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ (п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации текст»). Обязательство по предоставлению жилья подтверждается гарантийным письмом. В нем оговаривается, что раб ... Читать дальше »

С 1 января 2012 года выходное пособие освобождается от НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Минфин России в письме от 18.05.12 № 03-04-06/6-139 уточнил, что это правило применяется независимо от должности работника и основания, по которому производится увольнение.

Чиновники напоминают, что с 1 января этого года вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса *. Теперь в этой норме сказано, что от НДФЛ освобождаются связанные с увольнением компенсационные выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху организации. Налог не удерживается с части выплат, которая не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника, а если работник увольняется из организации, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратный размер среднего месячного заработка. При этом никаких ограничений в зависимости от должности уволенного работника или от причины его увольнения не установлено.

* Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ.

Минфин обнародовал проект приказа о введении в действие 6 новых Международных стандартов финансовой отчетности и поправок к одному из стандартов.

В России начнут применяться новые МСФО. Министерство финансов обнародовало проект приказа о введении в действие 6 новых международных стандартов финансовой отчетности и поправок к одному из существующих стандартов. При этом сами стандарты к правовому акту не прилагаются. Конкретные сроки их введения в действие также не называются. В приказе речь идёт о следующих документах:

1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 «Вознаграждение работникам».
2. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность».
3. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия».
4. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 11 «Совместная деятельность».
5. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях».
6. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Определение справедливой стоимости».
7. Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

Необходимо ли подавать уточненную декларацию по ЕНВД, если страховые взносы в виде фиксированного платежа, уплаченного ИП за свое страхование, за отчетный период были перечислены в бюджет после подачи декларации по ЕНВД (в следующем налоговом периоде)?

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель (ИП) является плательщиком ЕНВД.

В каком налоговом периоде ИП может уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: в периоде, когда указанные взносы фактически уплачены, или в периоде, за который эти взносы были начислены и уплачены?

В каком налоговом периоде ИП должен учитывать страховые взносы в виде фиксированного платежа, уплаченного им за свое страхование:

• взносы, начисленные за I квартал (январь, февраль, март), но уплаченные в начале апреля (до даты подачи налоговой декларации по ЕНВД);
• взносы, начисленные за II квартал (апрель, май, июнь), но уплаченные в начале июля (до даты подачи налоговой декларации по ЕНВД);
• взносы, начисленные за III квартал (июль, август, се ... Читать дальше »

24 мая состоялось очередное заседание Пресс-клуба ФНС России. В рамках встречи представители ФНС России подвели итоги Декларационной кампании-2012 и Дня открытых дверей, которые Налоговая служба провела 20-21 апреля во всех инспекциях страны. Также на заседании Пресс-клуба обсудили принятые в законодательство изменения, касающиеся консолидированной группы налогоплательщиков, и переход на электронный документооборот.

В заседании приняли участие заместитель руководителя ФНС России Д.В. Егоров, советник Руководителя ФНС России Л.В. Катышева, начальник Управления налогообложения Д.Ю. Григоренко, начальник Управления по работе с налогоплательщиками Т.В. Матвеева, партнер компании PricewaterhouseCoopers В.О. Константинов, старший менеджер компании PricewaterhouseCoopers А.С. Конова, старший менеджер компании Ernst&Young О.А. Косова, старший менеджер компании Ernst&Young Ю.Ю. Колесникова.

23 мая российский бизнес получил возможность обмениваться электронными счетами-фактурами. 11 апреля Минюстом России зарегистрирован приказ ФНС России от 5 марта 2012 № ММВ-7-6/138@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и ... Читать дальше »

Может ли плательщик единого налога в рамках упрощенной системы налогообложения подтвердить расходы по оплате приобретенных товаров, работ и услуг с помощью одного лишь товарного чека? Да, может, полагают в Минфине России. Соответствующие разъяснения приведены в письме финансового ведомства от 18.05.12 № 03-11-06/2/69 .

В соответствии с положениями статьи 346.24 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения*. При этом оговорено, что все операции, регистрируемые в этом документе, должны быть подтверждены первичными документами.

К числу таких документов относятся, например, платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, товарные чеки, квитанции и т.п. Поэтому, считают в Минфине, «упрощенщики» могут подтвердить свои расходы не только кассовыми чеками, но и иными документами (в том числе, товарными чеками), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

* Утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 1 ... Читать дальше »

Для признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом нужно, чтобы его годовое вознаграждение, указанное в договоре, было не меньше 2 000 000 рублей. При этом фактически выплаченная за год сумма значения не имеет. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 04.05.12 № 03-04-06/6-130 .

В письме рассмотрена конкретная ситуация. Российская организация заключила трудовой договор с иностранным специалистом. По договору зарплата этого работника за год должна составить более 2 000 000 рублей. Это означает, что такой иностранный специалист признается высококвалифицированным, и с его доходов нужно удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ). В середине года этот работник увольняется. Должна ли компания-налоговый агент пересчитать удержанный с его доходов НДФЛ? Нет, не должна, считают в Минфине.

Разъяснение следующее. Законодатель предусмотрел обязательное условие, выполнение которого позволяет применять к доходам иностранного работника льготную ставку НДФЛ – это наличие трудового договора, в котором прописан размер вознаграждения за осуществление деятельности в РФ не менее 2 000 000 ру ... Читать дальше »

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение квартиры, не ограничен каким-либо пределом. Об этом напомнил Минфин России в письме от 03.05.12 № 03-04-05/9-591.

Чиновники ссылаются на положение подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. В нем оговорено, что при покупке квартиры налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым кредитам.

Размер налогового вычета ограничен суммой в 2 млн. рублей. Однако данное ограничение не распространяется на суммы, направленные на погашение процентов:

– по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилой недвижимости, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома;

– по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредито ... Читать дальше »

23 мая вступил в силу приказ, утверждающий форматы этих документов в электронном виде. В тот же день состоялась первая в РФ легитимная передача электронного счета-фактуры.

В России наступила эра электронных счетов-фактур. 23 мая вступил в силу приказ от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@. Он утверждает форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в электронном виде. В тот же день состоялась первая в РФ легитимная передача электронного счета-фактуры. Новую технологию испробовали два хозяйствующих субъекта, которых разделяла тысяча километров. В течение минуты организации провели передачу и прием электронного счета-фактуры с последующий обработкой в рамках бухгалтерского учета. ФНС России отслеживала процесс на предмет соответствия требованиям законодательства.

Как отмечает фискальное ведомство, до сих пор счета-фактуры и первичные учетные документы бухучета приходилось выставлять и хранить на бумажных носителях. По данным Федеральной налоговой службы, российский бизнес генерирует примерно 15 млрд. счетов-фактур в год. Треть документов, которые налоговые органы требуют у налогоплательщиков, приходится на счета-фактуры.

Как мы уже ... Читать дальше »

Деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности. Поэтому санаторно-курортные организации не могут воспользоваться положениями статьи 284.1 Налогового кодекса и применить нулевую ставку налога на прибыль. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 18.05.12 № 03-03-06/1/252.

Напомним, что статья 284.1 НК РФ ввела для образовательных и медицинских организаций льготу по налогу на прибыль. Если такие компании занимаются видами деятельности, включенными в специальный список, они могут не платить налог на прибыль в период с 2011 по 2020 год.

Однако санаторно-курортные организации не являются медицинскими. Это следует из положений статьи 15 Федерального закона от 23.02.95 № 26-ФЗ «О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах». В ней оговорено, что санаторно-курортные организации, осуществляющие лечебный процесс, имеют статус лечебно-профилактических организаций. Кроме того, в самой статье 284.1 НК РФ прямо сказано, что деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, к медицинской деятельности не относится.

Из всего этого в Минфине делают вывод: организации, осуществляющие санаторно-курортную деятельность, не вправе применять нулевую ставку налога на прибыль.

... Читать дальше »