С 1 января 2017 года вводятся санкции за непредставление в налоговые органы сообщения об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги
Неправомерное или несвоевременное непредставление налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу такого сообщения влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено или несвоевременно представлено сообщение.
(Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ)
Увеличивается пороговое значение по доходам для перехода на УСН
Если доход организации за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превысит 90 млн руб., то такая организация получит право переходить на УСН. Этого права лишатся лица, чей доход по итогам отчетного или налогового периода составит более 120 млн руб. Ранее такие лимиты были установлены в размере 45 млн и 60 млн руб. соответственно.
(Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ; Информация ФНС России)
Налоговую декларацию 3-НДФЛ за налоговый период 2016 года необходимо представлять по измененной форме
В частности, изменения внесены в раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)", лист Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации...", лист Д2 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества", лист З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами...".
(Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
Вступают в силу положения Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ, вносящего изменения в порядок налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
В частности, изменяются:
- перечень условий освобождения от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 25.13-1 части 2 НК РФ;
- порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении;
- перечень условий для непризнания иностранных организаций налоговыми резидентами РФ.
Кроме того, вводится обязанность иностранной организации по представлению налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров РФ подтверждения фактического права на получение соответствующего дохода и некоторых других документов в случае выплаты дохода в виде дивидендов.
(Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
Налогообложение стоимости независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, осуществляется с учетом установленных особенностей
В частности:
- плата за прохождение независимой оценки квалификации освобождается от налогообложения НДФЛ;
- налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации (с учетом установленного ограничения);
- суммы, потраченные на прохождение независимой оценки квалификации, можно включать в расходы по налогу на прибыль организаций, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор;
- лица, применяющие УСН, вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников.
Порядок прохождения независимой оценки квалификации работников установлен Федеральным законом от 03.07.2016 N 238-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2017 года.
(Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ)
Направлять пояснения ошибок или противоречий в электронной декларации по НДС при камеральной налоговой проверке можно только в электронном виде
При этом пояснения на бумажном носителе не будут считаться представленными.
(Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ; Письмо ФНС России от 01.06.2016 N СА-4-7/9831)
Местом реализации иностранными организациями услуг в электронной форме признается территория РФ, если покупатель таких услуг проживает на территории РФ
Также территория РФ признается местом оказания таких услуг, если:
- место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через который осуществляется покупателем оплата услуг, - на территории РФ;
- сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в РФ;
- международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен РФ.
При этом оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через "Интернет", автоматизированно с использованием информационных технологий, перечень которых установлен НК РФ.
Для постановки на учет в налоговом органе иностранная организация должна подать соответствующее заявление не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания таких услуг.
Декларацию и иные документы иностранная организация обязана представлять в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика.
(Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ)
Доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт освобождаются от НДФЛ
Такие бонусные программы должны быть направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривать начисление бонусов и выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.
Освобождение от налогообложения не применяется при:
- участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;
- присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
- выплате доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.
(Федеральный закон от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
Изменяются критерии признания задолженности налогоплательщика контролируемой в целях учета процентов по долговым обязательствам при определении базы по налогу на прибыль организаций
В частности, изменяется перечень обязательств, непогашенная задолженность по которым признается контролируемой задолженностью.
Кроме того, суд может признать контролируемой непогашенную задолженность налогоплательщика по долговым обязательствам, не входящим в указанный перечень, если будет установлено, что конечной целью выплат по таким долговым обязательствам являются выплаты иностранным лицам, взаимозависимым с этим налогоплательщиком.
Также определяются случаи, когда непогашенная задолженность не признается контролируемой, и порядок включения процентов по контролируемой задолженности в состав расходов.
Размер контролируемой задолженности теперь рассчитывается исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности.
В случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период не нужно корректировать.
(Федеральный закон от 15.02.2016 N 25-ФЗ)
К основной норме амортизации основных средств, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта, может применяться специальный коэффициент не выше 3
Кроме того, определяются отдельные особенности применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для участников региональных инвестиционных проектов, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов, и участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в такой реестр.
Для последней категории участников региональных инвестиционных проектов также определяются особенности исчисления налога.
Напоминаем, что для участников региональных инвестиционных проектов налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%.
(Федеральный закон от 23.05.2016 N 144-ФЗ)
К процентам по обращающимся на организованном рынке ценных бумаг облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно, применяется ставка по налогу на прибыль в размере 15%
(Федеральный закон от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
С 2017 года организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации которых составляет не менее 70%, вправе перейти на ЕСХН
Такими услугами признаются услуги, которые относятся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции.
Для перехода на ЕСХН с 1 января 2017 года таким организациям и ИП необходимо уведомить налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 15 февраля 2017 года при соблюдении ими определенных условий.
(Федеральный закон от 23.06.2016 N 216-ФЗ)
Объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией и необходимые для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия, облагаются налогом на имущество организаций по нулевой ставке
(Федеральный закон от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
С 1 января 2017 года в отношении налога на прибыль и НДФЛ применяется Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного Района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения
("Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Заключено в г. Гонконге 18.01.2016); Федеральный закон от 03.07.2016 N 234-ФЗ; Письмо ФНС России от 31.08.2016 N ЗН-4-17/16168)
С 1 января 2017 года применяется Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
Указанное Соглашение применяется к налогу на прибыль организаций и НДФЛ.
("Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Заключено в г. Москве 13.10.2014); Федеральный закон от 31.01.2016 N 6-ФЗ; Письмо ФНС России от 29.04.2016 N ОА-4-17/7926)
Вступает в силу Приказ ФНС России от 30.09.2016 N ММВ-7-17/527@, которым утвержден новый Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения
При этом утрачивает силу Приказ ФНС от 04.03.2016 N ММВ-7-17/117@, которым установлен ранее действовавший аналогичный перечень.
(Приказ ФНС России от 30.09.2016 N ММВ-7-17/527@) | 
Главная 
