МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 августа 2014 г. N 03-08-05/39292
Вопрос:
Об исчислении депозитарием налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации - номинальному держателю, являющейся резидентом Объединенных Арабских Эмиратов.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о выполнении функций налогового агента при выплате дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранному номинальному держателю, сообщает следующее.
Для удержания налога депозитарием как налоговым агентом ему должна быть представлена информация, предусмотренная пунктами 2 - 5 статьи 310.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), содержащая сведения, предусмотренные пунктом 7 статьи 310.1 Кодекса.
В отношении налога на прибыль организаций пунктом 9 статьи 310.1 Кодекса установлено, что если информация об организациях, предусмотренная пунктом 7 статьи 310.1 Кодекса, не была представлена депозитарию в установленные указанной статьей порядке, форме и сроки в полном объеме, то доходы по соответствующим ценным бумагам подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 4.2 статьи 284 Кодекса, то есть 30 процентов.
В случае представления налоговому агенту информации, предусмотренной пунктами 2 - 5 статьи 310.1 Кодекса, в установленном порядке, однако при отсутствии в составе представляемой информации документов, подтверждающих налоговое резидентство организации, осуществляющих (в чьих интересах осуществляются) права по ценным бумагам, к доходам в виде дивидендов по акциям, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и счете депо депозитарных программ, выплачиваемым в пользу иностранных лиц, по нашему мнению, применяется ставка, предусмотренная подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса в размере 15 процентов.
Под дополнительными условиями, указанными в абзаце 2 пункта 9 статьи 310.1 Кодекса, по мнению Департамента, следует понимать долю участия иностранной организации, а также сумму инвестиций в уставный капитал российской организации, если они влияют на применение пониженных ставок, предусмотренных международными договорами.
Согласно статье 4 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений от 07.12.2011 г. (далее - Соглашение) дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом договаривающегося государства, другому Договаривающемуся государству или его финансовым или инвестиционным учреждениям, облагаются налогом только в этом другом Договаривающемся государстве.
Таким образом, при условии представления информации, предусмотренной пунктами 2 - 5 статьи 310.1 Кодекса, в установленном порядке, при наличии подтверждения налогового резидентства в Объединенных Арабских Эмиратах (пункт 6 статьи 9 Соглашения) организаций, осуществляющих (в чьих интересах осуществляются) права по ценным бумагам, доходы в виде дивидендов по таким ценным бумагам, полученные указанными организациями - резидентами Объединенных Арабских Эмиратов, освобождаются от налогообложения на территории Российской Федерации в случае, если положения статьи 2 Соглашения распространяются на такие организации.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
07.08.2014 |
Главная 
