Работники компании привлекаются к работе
вахтовым методом. Работодатель оплачивает проживание таких сотрудников в
гостинице. Можно ли учесть данные затраты при расчете налоговой базы по
налогу на прибыль? В Минфине России считают, что компания вправе учесть такие расходы, причем в размере фактических затрат (письмо от 03.09.12 № 03-03-06/1/460 - см. ниже).
В статье 297
Трудового кодекса предусмотрено, что работники, привлекаемые к работе
вахтовым методом, проживают в специально создаваемых работодателем
вахтовых поселках, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых
за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях. При этом расходы
на содержание вахтового поселка учитываются при налогообложении прибыли
в пределах норматива (под. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Однако далеко не всегда работодатели создают собственные вахтовые
поселки. Во многих случаях компаниям выгоднее размещать работников в
стационарных жилых объектах, например, в гостиницах, расположенных
поблизости от объектов, на которых трудятся работники.
В этом случае, по мнению Минфина, компания сможет учесть расходы на проживание работников на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264
НК РФ, то есть как другие расходы, связанные с производством и
реализацией. Естественно, при условии, что данные расходы соответствуют
общим требованиям, установленным в статье 252 НК РФ.
Источник:
БухОнлайн.ру
МИНИСТЕРСТВО
ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 сентября
2012 года № 03-03-06/1/460
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо и по вопросу учета
расходов налогоплательщика, осуществляющего
свою деятельность вахтовым способом,
на размещение работников в гостинице
сообщает следующее.
Согласно ст.
34.2 Налогового кодекса Российской
Федерации Министерство финансов
Российской Федерации дает письменные
разъяснения налогоплательщикам,
плательщикам сборов и налоговым агентам
по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии
с положениями ст. 297
Трудового кодекса Российской Федерации
вахтовый метод - особая форма осуществления
трудового процесса вне места постоянного
проживания работников, когда не может
быть обеспечено ежедневное их возвращение
к месту постоянного проживания.
Работники,
привлекаемые к работам вахтовым методом,
в период нахождения на объекте производства
работ проживают в специально создаваемых
работодателем вахтовых поселках,
представляющих собой комплекс зданий
и сооружений, предназначенных для
обеспечения жизнедеятельности указанных
работников во время выполнения ими
работ и междусменного отдыха, либо в
приспособленных для этих целей и
оплачиваемых за счет работодателя
общежитиях, иных жилых помещениях.
Подпунктом
32 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее – Кодекс) установлено,
что к прочим расходам, связанным с
производством и реализацией, относятся
расходы на содержание вахтовых и
временных поселков, включая все объекты
жилищно-коммунального и социально-бытового
назначения, подсобных хозяйств и иных
аналогичных служб, в организациях,
осуществляющих свою деятельность
вахтовым способом или работающих в
полевых (экспедиционных) условиях.
При этом
такие организации могут обеспечивать
проживание работников, осуществляющих
деятельность вахтовым способом, как
путем создания вахтовых и временных
поселков, так и путем размещения
работников в помещениях, принадлежащих
другим организациям.
Согласно п.
1 ст. 252 Кодекса расходами признаются
обоснованные и документально подтвержденные
затраты (а в случаях, предусмотренных
ст. 265 Кодекса, убытки),
осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком.
Под обоснованными
расходами понимаются экономически
оправданные затраты, оценка которых
выражена в денежной форме.
Расходами
признаются любые затраты при условии,
что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение
дохода.
Таким образом,
если налогоплательщик осуществляет
свою деятельность вахтовым способом,
расходы на размещение своих работников
в гостинице могут быть учтены в составе
налоговой базы по налогу на прибыль
организаций в соответствии с пп.
49 п. 1 ст. 264 Кодекса - при условии их
соответствия положениям ст.
252 Кодекса.
Вопрос об
отнесении способа осуществления
трудового процесса к вахтовому методу
не относится к компетенции Департамента.
Заместитель
директора
департамента налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.
Разгулин
| 
Главная 
