При решении вопроса об истребовании документов вне рамок проведения налоговых проверок инспекторам следует исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности. Запрашивать документы можно только в случае, если есть обоснованная необходимость. Данное разъяснение ФНС России разослала по нижестоящим налоговым органам письмом от 27.06.17 № ЕД-4-2/12216@.
В Федеральной налоговой службе опасаются, что истребование документов (информации) в излишнем объеме может привести к жалобам налогоплательщиков.
Вообще, суды признают, что большое количество истребуемых документов само по себе не является основанием для признания действий инспекции незаконными. Вместе с тем, при решении вопроса о правомерности штрафа, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 НК РФ за непредставление документов, суды учитывают следующее:
- реальную необходимость истребования конкретных документов (разумность и обоснованность требований);
- реальную возможность инспекторов изучить (проанализировать) большой объем истребуемых документов;
- реальную возможность контрагента проверяемого налогоплательщика изготовить и представить копии истребуемых документов в большом объеме;
- обращался ли налогоплательщик с ходатайством о продлении срока представления истребуемых документов; было ли принято решение инспекции по этому вопросу (и какое именно).
По итогам исследования перечисленных обстоятельств суды нередко снижают или вовсе отменяют штраф.
В связи с этим инспекторам нужно быть готовыми к тому, чтобы аргументированно ответить на вопросы вышестоящего налогового органа или суда, возникающие в связи с вышеуказанными обстоятельствами. Соответственно, прежде чем запросить пакет документов, контролерам следует убедиться в том, что запрос является обоснованным и целесообразным.
Главная 
