МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 28 января 2014 г. N 03-04-05/3129
Вопрос:
О налогообложении НДФЛ доходов от продажи квартиры в РФ гражданином и налоговым резидентом Белоруссии.
Ответ:
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу
налогообложения доходов физического лица - гражданина и налогового
резидента Республики Беларусь при продаже квартиры, находящейся в
Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 209
Кодекса объектом налогообложения физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход,
полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Согласно абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208
Кодекса доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в
Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской
Федерации.
Пунктом 3 ст. 210
Кодекса предусмотрено, что для доходов, в отношении которых применяется
налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное
выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на
сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
При этом исходя из положений п. 4 ст. 210
Кодекса налоговые вычеты при определении налоговой базы физическими
лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации,
доходы которых облагаются по ставке 30%, не применяются.
В отношениях между Россией и Белоруссией действует Соглашение
между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении
уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.
Пунктом 1 ст. 21
"Недискриминация" данного Соглашения предусмотрено, что граждане и
предприятия одного Договаривающегося Государства не будут подвергаться в
другом Договаривающемся Государстве иному или более обременительному
налогообложению или связанному с ним обязательству, чем налогообложение и
связанное с ним обязательство, которым подвергаются или могут
подвергаться граждане и предприятия этого другого Государства при тех же
обстоятельствах.
Применительно
к гражданам Республики Беларусь это, в частности, означает, что их
доходы, получаемые от источников в Российской Федерации, не могут
облагаться в Российской Федерации по иным ставкам, чем доходы граждан
России. То есть под недискриминацией понимается применение в каком-либо
государстве равного налогообложения доходов физических лиц независимо от
их гражданства. Для
целей уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации
значение имеет налоговый статус физического лица, то есть является
физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нет.
Доходы
налоговых резидентов облагаются по основной ставке 13%, а физических
лиц, не являющихся налоговыми резидентами, по ставке 30%.
Налоговыми
резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически
находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в
году. При этом гражданство физического лица значения не имеет.
Например,
доходы российских граждан от продажи квартиры в Российской Федерации,
но при этом проживающих на территории Российской Федерации менее 183
дней в году, то есть не являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации, подлежат в соответствии с Кодексом
налогообложению по ставке 30% без применения налоговых вычетов, а
доходы граждан Республики Беларусь от продажи принадлежащей им квартиры в
Российской Федерации, проживающих на территории Российской Федерации не
менее 183 дней в году и на этом основании признаваемых налоговыми
резидентами Российской Федерации, будут облагаться по ставке 13% с
применением соответствующих налоговых вычетов.
Таким
образом, в части налогообложения доходов от продажи имущества граждане
Республики Беларусь имеют равные права с гражданами Российской
Федерации. Налогообложение граждан Республики Беларусь, так же как и
российских граждан, зависит от времени их пребывания в Российской
Федерации.
И.о. директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН 28.01.2014 | 
Главная 
