МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 6 декабря 2013 г. N ЕД-4-2/22079@
Вопрос:
Об основаниях для направления налоговым органом запросов в банк о представлении выписки по операциям на счетах организации.
Ответ:
Федеральная
налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу законности и правовой
обоснованности направления налоговым органом запроса в адрес банка о
представлении выписки по операциям на счетах организации и сообщает
следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 86
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны
выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов)
в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах
(депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам)
организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не
являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об
остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных
средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в
течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового
органа.
Справки
о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных
средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах,
по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в
банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах
электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в
случаях проведения мероприятий налогового контроля в отношении этих
организаций, индивидуальных предпринимателей.
Пункт 2 ст. 86
Кодекса предусматривает право налогового органа истребовать информацию у
банков, не ограничивая налоговые органы в праве истребовать информацию у
иных лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком.
При этом Кодексом не установлена обязанность налоговых органов направлять предусмотренные п. 2 ст. 86 Кодекса запросы через налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в отношении счетов которого составлен запрос.
Порядок
направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу
денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в
банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных
банковских счетах), о представлении выписок по операциям на счетах
(специальных банковских счетах), справок об остатках электронных
денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций
(индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной
практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном
носителе, а также формы соответствующих запросов утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@.
Порядок
представления в банки (операторам по переводу денежных средств)
документов, используемых налоговыми органами при реализации своих
полномочий в отношениях, регулируемых законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, и представления банками (операторами по
переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден
Приказом Федеральной налоговой службы от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@.
К мотивировочной части
запросов о представлении выписок по операциям на счетах (специальных
банковских счетах) в банке, направляемых налоговыми органами в банки как
на бумажном носителе, так и в электронном виде, применяются общие
требования, закрепленные в Приказе Федеральной налоговой службы от
25.07.2012 N ММВ-7-2/518@. Так, мотивировочная часть
запроса о представлении выписок по операциям на счетах (специальных
банковских счетах) в банке в качестве основания для направления запроса
может содержать ссылку на проведение у организации такого мероприятия
налогового контроля, как истребование документов (информации) о
проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или
информации о конкретных сделках.
Таким
образом, Инспекция ФНС России имела право направить запрос в банк о
представлении выписки по операциям на счетах организации в рамках
проведения мероприятия налогового контроля - истребования необходимых
налоговому органу документов (информации).
Однако в мотивировочной части данного запроса неверно указано основание для истребования информации. Вместе
с тем, несмотря на наличие ошибки в мотивировочной части запроса, у
Инспекции ФНС России были основания для его направления и запрос
подлежал исполнению банком.
ФНС
России поручает УФНС России провести работу с нижестоящими налоговыми
органами по недопущению должностными лицами налоговых органов нарушений
при оформлении запросов в банки.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.В.ЕГОРОВ 06.12.2013 | 
Главная 
