|
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 августа 2013 г. N 03-04-05/34436
Вопрос:
...Является ли заработная плата, полученная физлицом, направленным в длительную
командировку в Германию, вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на
территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от
источников за пределами РФ, для целей НДФЛ?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц
доходов сотрудника организации, направляемого за пределы Российской Федерации,
и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми
резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически
находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12
следующих подряд месяцев.
В соответствии со ст. 167 Трудового кодекса Российской
Федерации при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется,
в частности, сохранение среднего заработка.
Таким образом, в период нахождения за пределами
Российской Федерации организация выплачивает сотруднику сумму среднего
заработка, гарантированного ему при направлении в служебную командировку в
соответствии со ст. 167 Трудового кодекса Российской Федерации.
Указанные выплаты среднего заработка при направлении
работника в служебную командировку, не являющиеся вознаграждением за выполнение
трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации, производимые
российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской
Федерации.
Учитывая положения п. 2 ст. 207 Кодекса, в случае
нахождения сотрудника организации в Российской Федерации менее 183 календарных
дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не
будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от
источников в Российской Федерации подлежат обложению по ставке 30 процентов.
В случае если трудовой договор предусматривает
определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в
иностранном государстве, поездка работника для выполнения трудовых обязанностей
в месте, предусмотренном трудовым договором, не будет требовать оформления
командировки, а вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами
Российской Федерации будет относиться к доходам от источников за пределами
Российской Федерации. Указанное вознаграждение, полученное физическими лицами,
признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежит обложению
налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, а в случае, если его
получатели не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, не
является объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской
Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
| 
Главная 
