МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 12 августа 2013 года № 03-04-06/32676
ООО
<...> просит разъяснить, по какой ставке следует удерживать НДФЛ
при выплате дохода физическому лицу – гражданину РФ в случае отказа
указанного лица предоставить документы, подтверждающие его налоговый
статус? Ситуация следующая: Пунктом 3
статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлено:
налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех
доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми
резидентами Российской Федерации. Статьей 207
установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица,
фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных
дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения
физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его
выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести
месяцев) лечения или обучения. ООО
<...> направило письмо физическому лицу с просьбой подтвердить
период его нахождения на территории РФ. На наш запрос ответа не было.
Соответственно, мы не можем определить, более или менее 183 календарных
дней он находился на территории РФ. У нас отсутствуют основания для
отнесения его к резидентам или не попадающим в эту категорию. Ответ: Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО
<...> от 23.04.2013 № 248-08 по вопросу подтверждения налогового
статуса физического лица и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с пунктом 1
статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате
отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие
обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога. Для
исчисления сумм налога при каждой выплате доходов организация –
налоговый агент должна принимать во внимание налоговый статус
физического лица. Условия признания физических лиц налоговыми резидентами установлены в статье 207 Кодекса. Документами,
подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории
Российской Федерации, в частности, могут являться справки с места
работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени,
копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении
границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на
основании которых можно установить фактическое нахождение физического
лица в Российской Федерации. Ответственность
за правильность определения налогового статуса физического лица –
получателя дохода, исчисления и уплаты налога в соответствии с его
налоговым статусом лежит на организации – налоговом агенте. Поэтому при
наличии оснований считать, что гражданин Российской Федерации может не
являться налоговым резидентом, налоговый агент вправе запросить у
физического лица соответствующие документы или их копии. Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется. В
случае, если физическое лицо не предоставляет запрашиваемые документы,
налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу
доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы,
предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. Заместитель
директора департамента
С.В. Разгулин | 
Главная 
