|
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 июня 2013 г. N 03-11-11/23291
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель (далее - ИП),
применяющий УСН, для целей осуществления деятельности по сдаче недвижимого
имущества в аренду планирует приобрести в собственность нежилое здание
стоимостью 110 млн руб.
В соответствии с действующим законодательством у ИП
отсутствует обязанность определять остаточную стоимость основных средств.
Утратит ли ИП право на применение УСН в связи с
регистрацией права собственности на нежилое здание стоимостью 110 млн руб. на
основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и
сообщает следующее.
В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную
систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных
средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о
бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.
Согласно п. 4 ст. 346.13 Кодекса, если по итогам
отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в
соответствии со ст. 346.15 Кодекса и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили
60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено
несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст.
346.14 Кодекса, такой налогоплательщик (то есть как организация, так и
индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение
упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены
указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
В этой связи определение остаточной стоимости основных
средств индивидуальным предпринимателем в целях п. 4 ст. 346.13 Кодекса
производится по правилам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса для
организаций. При этом учитываются основные средства, которые подлежат
амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25
"Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Так, на основании п. 1 ст. 256 Кодекса амортизируемым
имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и
иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у
налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25
Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается
путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со
сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью
более 40 000 руб. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
определен ст. 257 Кодекса.
С учетом изложенного, в том случае, если в течение
отчетного (налогового) периода у налогоплательщика - индивидуального
предпринимателя остаточная стоимость основных средств превысит 100 млн руб., он
считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с
начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате
вышеназванным налогоплательщиком при использовании иного режима налогообложения,
исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных
индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени
и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того
квартала, в котором они перешли на иной режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13
Кодекса).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
| 
Главная 
