Минфин РФ Письмо
от 5 февраля 2013 г. N 03-03-06/1/2431
"О создании резерва по сомнительным долгам"
Вопрос:
Просим дать разъяснения по вопросу создания резерва по сомнительным долгам согласно ст. 266 НК РФ:
Согласно ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая
задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией
товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта
задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не
обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Просим разъяснить: на какую дату (дату создания резерва (отчетную)
или дату возникновения задолженности) должны быть соблюдены условия
(задолженность не погашена, не обеспечена) п. 1 ст. 266 НК РФ?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу создания резерва по сомнительным долгам и сообщает
следующее.
Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) сомнительным долгом признается любая задолженность
перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров,
выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не
погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом,
поручительством, банковской гарантией.
На основании пункта 3 статьи 266 Кодекса налогоплательщик вправе
создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном
статьей 266 Кодекса. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав
внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового)
периода.
В соответствии с пунктом 4 статьи 266 Кодекса сумма резерва по
сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее
число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской
задолженности и исчисляется следующим образом:
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90
календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма
выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90
календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50
процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может
превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода,
определяемой в соответствии со статьей 249 Кодекса.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией
лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в
порядке, установленном статьей 266 Кодекса. Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
| 
Главная 
