С 2011 года налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физлицами, предоставленных вычетов и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Минфин России в письме от 31.12.10 № 03-04-06/6-328 уточнил, что при перечислении зарплаты работнику в регистрах налогового учета отражаются и авансовые выплаты, и окончательный расчет за отработанный месяц. Нельзя отражать в регистрах только зарплату в полной сумме на дату окончательного расчета дохода работника по итогам каждого месяца.
Изменения, согласно которым налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физлицами, предоставленных вычетов и удержанных налогов в регистрах налогового учета, были внесены в пункт 1 статьи 230 Налогового кодекса Федеральным законом от 27.07.10 № 229-ФЗ.
В данном пункте сказано, что налоговые агенты должны самостоятельно разработать формы соответствующих регистров и порядок отражения в них данных налогового учета и данных первичных учетных документов. Однако оговорены некоторые обязательные реквизиты таких регистров. Эти документы должны содержать:
– сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
– вид выплачиваемых доходов и предоставленных налоговых вычетов;
– суммы дохода и даты их выплаты;
– статус налогоплательщика;
– даты удержания и перечисления налога в бюджет;
– реквизиты платежного документа о перечислении налога в бюджет.
По мнению Минфина, из этого следует, что в регистрах должен отражаться каждый факт выплаты денег работнику (и аванс, и окончательный расчет).
Источник: БухОнлайн.ру
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-328
Вопрос: В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Форма регистров налогового учета разрабатывается налоговыми агентами самостоятельно и помимо прочего должна содержать информацию о суммах доходов, выплаченных налогоплательщикам, и дате их выплаты.
В соответствии со ст. 136 ТК РФ организация производит выплаты по заработной плате два раза в месяц: не позднее 20-го числа текущего месяца выплачивается аванс в размере 40% от должностного оклада и не позднее 10-го числа месяца, следующего за отработанным, производится окончательный расчет.
Правомерно ли не отражать суммы заработной платы за первую половину месяца в регистрах налогового учета доходов, полученных работниками, в момент ее фактической выплаты, а отражать в полной сумме (а также исчисление, удержание и перечисление соответствующих сумм НДФЛ) на дату окончательного расчета дохода работника по итогам каждого месяца?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отражения в регистрах налогового учета сведений о доходах, полученных физическими лицами, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 ст. 230 Кодекса в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" предусмотрено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
При этом датами получения доходов, отраженных в регистрах налогового учета, будут являться даты фактического получения налогоплательщиком дохода, определяемые в соответствии со ст. 223 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
|
Главная 
