МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 18 ноября 2013 г. N 03-07-14/49363
Вопрос:
О восстановлении НДС, принятого к вычету ИП, прекращающим
предпринимательскую деятельность, и о предоставлении имущественного
вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения, которое использовалось в
предпринимательской деятельности и сдавалось в аренду.
Ответ:
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо с вопросами
восстановления налога на добавленную стоимость, принятого к вычету по
товарам (работам, услугам) в случае прекращения физическим лицом
предпринимательской деятельности в качестве индивидуального
предпринимателя, а также о предоставлении имущественного налогового
вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже нежилого помещения
и сообщает следующее. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 гл. 21
"Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную
стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на
территории Российской Федерации товаров, используемых для осуществления
операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную
стоимость. В случае если приобретенные товары не используются
налогоплательщиком для операций, подлежащих налогообложению, то
оснований для принятия к вычету сумм налога, предъявленных при их
приобретении, не имеется. В
связи с этим, по нашему мнению, индивидуальному предпринимателю,
прекращающему предпринимательскую деятельность, следует представить в
налоговый орган уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость
за те налоговые периоды, в которых суммы этого налога приняты к вычету
по товарам, остающимся в собственности физического лица после
прекращения им предпринимательской деятельности, и уменьшить налоговые
вычеты на суммы налога по таким товарам в соответствующей доле. Что касается вопроса предоставления имущественного налогового вычета при продаже имущества, то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210
Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом
периоде от продажи имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. Вместо
использования права на получение имущественного налогового вычета,
предусмотренного указанным подпунктом Кодекса, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов. При этом согласно абз. 4 данного пп. 1 п. 1 ст. 220
Кодекса положения указанной нормы не распространяются на доходы,
получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в
связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Поскольку,
как следует из письма, нежилое помещение использовалось
налогоплательщиком в предпринимательской деятельности и сдавалось в
аренду, то его реализация, по нашему мнению, относится к продаже
имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В
этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, не предоставляется. Одновременно
сообщаем, что направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный
характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о
налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в
настоящем письме.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А.КОМОВА 18.11.2013 |
Главная 
