Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
Главная » 2013 » Март » 29 » Можно ли учесть в расходах затраты организации на оплату жилья иностранным работникам?
21:25
Можно ли учесть в расходах затраты организации на оплату жилья иностранным работникам?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 марта 2013 г. N 03-03-06/1/8392
Вопрос:
ООО в процессе своей деятельности набирает иностранных граждан из
Южной Кореи. В целях привлечения данных работников и обеспечения их
пребывания на территории Российской Федерации ООО несет определенные
расходы.
Может ли ООО компенсировать иностранному гражданину расходы по поиску
жилого помещения с помощью агента недвижимости, а также по аренде жилого
помещения в РФ на основании гарантийного письма, предоставляемого в
органы УФМС? Какие документы необходимы для признания данных расходов в
целях налога на прибыль?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Согласно ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство
финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам
применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации,
утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если
законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу
обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и
иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных
операций.
Учитывая изложенное, за ответом на поставленные вопросы следует обращаться в аудиторские организации.
Одновременно сообщаем, что согласно ст. 247 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу
на прибыль организаций являются доходы от реализации товаров, работ,
услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, уменьшенные на
величину произведенных расходов, в порядке, установленном Кодексом.
На основании п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.
265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в
соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные
расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с
договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
Если российская организация привлекает в установленном законодательством
Российской Федерации порядке иностранных граждан для работы, то с ними
должны быть заключены в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ
(далее - ТК РФ) трудовые договоры.
В соответствии с п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ
''О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации''
(далее - Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ) приглашающей стороной
представляются гарантии материального, медицинского и жилищного
обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в
Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.03.2003 N 167
''О порядке предоставления гарантий материального, медицинского и
жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на
период их пребывания в Российской Федерации'' утверждено Положение о
предоставлении гарантий материального, медицинского и жилищного
обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их
пребывания в Российской Федерации (далее - Положение).
Согласно пп. ''г'' п. 3 Положения гарантиями материального, медицинского
и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его
пребывания в Российской Федерации являются гарантийные письма
приглашающей стороны о принятии на себя обязательств жилищного
обеспечения приглашающей стороной иностранного гражданина в соответствии
с социальной нормой площади жилья, установленной органом
государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.
Таким образом, на организацию возложена обязанность только по
предоставлению, но не по оплате жилья иностранным гражданам - работникам
организации.
Указанные затраты не подпадают под действие п. 4 ст. 255 Кодекса,
согласно которому стоимость бесплатно предоставляемых работникам в
соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных
услуг, питания и продуктов, представляемого работникам налогоплательщика
в соответствии с законодательством Российской Федерации порядком
бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление
бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг) включается в
состав расходов на оплату труда.
В соответствии со ст. 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату
труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или)
натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные
начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и
единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с
содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства
Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или)
коллективными договорами.
Вместе с тем в соответствии со ст. 131 ТК РФ коллективным договором и
(или) трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда
помимо денежной формы может производиться и в иных формах, не
противоречащих законодательству Российской Федерации и международным
договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в
неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной
заработной платы.
Таким образом, расходы на оплату жилья работникам организации -
гражданам иностранных государств могут быть учтены в составе расходов
для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем
20% от начисленной месячной заработной платы при условии заключения
трудового договора. В период, когда договор не заключен и иностранный
работник не состоит в штате организации, расходы на оплату жилья не
могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Главная 
