Налоги России
3.215.183.194, Четверг, 28.03.2024, 12:54
Приветствую Вас Гость | RSS
 
Главная БлогиРегистрацияВход
TaxRu
С днем победы!
Меню сайта
Статистика
Онлайн всего: 1
Гостей: 1
Пользователей: 0

Сегодня были:




РЕКЛАМА

Реклама
Категории раздела
О НАЛОГАХ [11341]
Все о налогах.
Письма [6410]
Нормативные письма в основном по налогам, бухгалтерскому учету и пр.
О НАЛОГАХ "ТАМ" [2419]
Новости о налогах, финансах за рубежом
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ [683]
Бухучет
ПОЛИТИКА [1278]
Все о политике
ЭКОНОМИКА [3226]
И мировая, и наша. Проблемы и их решения.
ФИНАНСЫ [1130]
БЕЗОПАСНОСТЬ [1298]
Вопросы безопасности частной жизни, организации, регионов, страны.
КРИМИНАЛ [109]
РЕЛИГИЯ [5154]
Все о религиозных течениях, плюсы, минусы, критика.
Афоризмы, притчи [745]
Афоризмы, притчи, рассказы
ПРИРОДА [298]
Интересные статьи про явления природы
ОБ ЭТОМ [63]
Отношения между мужчиной женщиной
ПОЭЗИЯ [61]
Блог специально заведен для моей сестры Анжелы. Но в нем могут размещать материалы все для кого поэзия это состояние души.
БОНУСЫ [30]
Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
АФЕРЫ [65]
В этом блоге будут размещаться материалы о сайтах аферистах, желающим размещать материал представить доки, ссылки, краткое объяснение.
Видео [76]
Разное видео разбитое по разделам
ИНФОРПРЕСС [910]
Для размещения статей экономической тематики
Главная » 2013 » Март » 17 » Организация арендующая авто у физического лица признается налоговым агентом


17:33
Организация арендующая авто у физического лица признается налоговым агентом

Минфин РФ
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики

Письмо
от 25 декабря 2012 г. N 03-04-06/3-366
"О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды по договору предоставления беспроцентного займа"

Вопрос:

1. НП в 2010 г. был заключен договор аренды автомобиля без экипажа с физическим лицом, выступающим по договору арендодателем и действующим от имени собственника автомобиля на основании нотариальной доверенности, и получающим арендную плату по договору. По данному договору аренды наша организация как налоговый агент исчисляла и уплачивала НДФЛ на физическое лицо - арендодателя автомобиля. В связи с указанным правомерно ли начисление НДФЛ на лицо, распоряжающееся автомобилем на основании нотариальной доверенности? Или организация как налоговый агент должна была начислять и уплачивать налог на собственника автомобиля?
2. НП в 2010-2011 г. заключало со своими работниками договоры беспроцентного займа сроком на один год. Предоставленные организацией займы возвращались заемщиками частями в течение срока, на который они предоставлялись. Ст. 212 НК РФ определена налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций. Определение данной налоговой базы, исчисление, перечисление налога осуществляются налоговым агентом, т.е. займодавцем.
Возникает ли в данном случае материальная выгода у работника нашей организации, учитывая что НП является некоммерческой организацией и не вправе получать прибыль, в т.ч. и на процентах по договорам займа, и соответственно может предоставлять только беспроцентные займы? Если материальная выгода при предоставлении беспроцентного займа у работника возникает, то как правильно определять налоговую базу по налогу, какую дату считать датой получения доходов, если возвращение займа производилось с разной периодичностью, договором график платежей не установлен?


Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо НП по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

1. Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами.
Исходя из изложенного, организация признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу по договору аренды автомобиля. При фактической выплате указанных доходов налоговый агент обязан удержать сумму исчисленного налога на доходы физических лиц.

2. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением предусмотренных указанным подпунктом случаев.
В соответствии с пунктом 2 статьи 212 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как:
           1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
          2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном Кодексом.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами установлены статьей 226 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
В случае если организацией выдан беспроцентный заем, то датой фактического получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.
Таким образом, доход в виде материальной выгоды по договору предоставления беспроцентного займа будет возникать у налогоплательщика на каждую дату возврата заемных средств. При этом налоговая база по налогу на доходы физических лиц должна рассчитываться исходя из суммы возвращаемых заемных средств.

Заместитель директора Департамента    
С.В. Разгулин
Категория: Письма | Просмотров: 2494 | Добавил: AlIvanof | Теги: ндфл, аренда, налоговый агент, авто
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
Подписка
Скажи "Спасибо"
Поиск по сайту
QR-код сайта
Безопасность
Налоги России © 2009 - 2024
Индекс цитирования Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru