«О налогообложении подарочной карты, полученной физическим лицом»

Вопрос: В мае 2012 г. физлицо получило по  акту приема-передачи подарочную карту магазина «IKEA» номиналом 200 000 руб. Данная подарочная карта выдавалась всем лицам, которые перечислили 100−процентную оплату (без рассрочки) стоимости квартиры по предварительному договору купли-продажи. Данная акция ограничивалась месячным сроком проведения. Каков порядок налогообложения НДФЛ полученного дохода? Какая налоговая ставка (13% или 35%) подлежит применению?

Ответ: Департамент налоговой и  таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212  Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса оплата за  налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав относится к доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме.

Таким образом, у физического лица при получении от  организации подарочной карты образуется доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение соответствующих товаров (работ, услуг).

Отнесение доходов, полученных налогоплательщиком в виде стоимости подарочной карты, к подарку либо к иным видам доходов зависит от  документального оформления выплаты (выдачи) доходов.

Пунктом 28 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от  обложения доходов налогоплательщиков в виде подарков, полученных от  организаций, стоимость которых не превышает 4000 руб. за налоговый период.

Таким образом, если выдача подарочной карты физическому лицу оформлена в качестве подарка, то в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса стоимость подарочной карты в сумме до 4000 руб. освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Сумма указанного дохода в размере, превышающем ограничение 4000 руб., подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин
02.07.2012