Для того, чтобы включить в затраты расходы связанные с арендой транспортного средства у физлица не являющегося предпринимателем необходимы соответствующие оправдательные документы по понесенным расходам, какими могут быть договор аренды и акты-приемки. В случае если возникли другие расходы связанные с эксплуатацией транспортного средства, то и они могут быть приняты в уменьшение налогооблагаемой прибыли если они прописаны в договоре. Об этом в письме Минфина от 1 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/780.
Письмо Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/780
О документальном
подтверждении расходов, возникающих по договору аренды транспортного средства с
экипажем
Вопрос: Наша организация заключила с физическим
лицом (не являющимся индивидуальным предпринимателем) договор аренды
транспортного средства с экипажем. Ежемесячная арендная плата по договору
составляет 30000 руб., в том числе за услуги по управлению автомобилем
своими силами - 17000 руб. Достаточно ли договора аренды в качестве
первичного документа для целей исчисления налога на прибыль и подтверждения
расходов организации?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел ваше письмо по вопросу документального подтверждения
расходов, возникающих по договору аренды транспортного средства с экипажем, и
сообщает следующее.
В целях налогообложения прибыли
налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов,
отвечающих требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - НК РФ). Расходы должны быть обоснованными,
документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
Согласно статье 632 Гражданского кодекса
Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды (фрахтования на время)
транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору
транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает
своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
Таким образом, плата по договору аренды
транспортного средства с экипажем состоит из двух частей, а именно из платы за
аренду транспортного средства и платы за услуги по управлению этим транспортным
средством.
Арендные платежи учитываются на основании
подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с
производством и (или) реализацией.
Учитывая то, что договор аренды транспортного
средства с экипажем заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным
предпринимателем, расходы в виде платы за услуги по управлению транспортным
средством в соответствии с пунктом 21 статьи 255 НК РФ могут учитываться в
составе расходов на оплату труда.
При этом для подтверждения расходов в виде
платы за услуги по управлению транспортным средством необходимо наличие
документов, подтверждающих факт оказания таких услуг налогоплательщику. Таким
документом может быть, например, акт приема-передачи услуг.
Согласно статье 636 ГК РФ, если иное не
предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор
несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного
средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе
эксплуатации материалов и на оплату сборов.
В том случае, если по договору аренды
транспортного средства с экипажем расходы, возникающие в связи с коммерческой
эксплуатацией транспортного средства, несет арендатор, он вправе учесть эти
расходы в целях налогообложения прибыли, подтвердив их соответствующими
документами.
Заместитель директора
Департамента
С.В. Разгулин
| 
Главная 
