Примеры заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль иностранными организациями

1 вариант - организация уплачивает авансовые платежи по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев);

2 вариант - организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Исходные данные:

Организация осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии

с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор.

Торговый сбор за 3 кв. уплачен в октябре 2015 г. в сумме 2000 руб.;

за 4 кв. уплачен в январе 2016 г. в сумме 2000 руб.;

за 1 кв. следующего налогового периода уплачен в апреле 2016 г. в сумме 2000 рублей.

Вариант 1     Вариант 2
символ стр. Показатели налоговой декларации Код строки Отчетные (налоговый) периоды     Отчетные (налоговый) периоды
полугодие девять месяцев год первый квартал восемь месяцев девять месяцев десять месяцев одиннадцать месяцев год
1 2 3 4 5 6 7     8 9 10 11 12
    Раздел 7                                            
    E Сумма налога по расчету - всего     160     1700     2000     5200     1000         1700     2000     3000     4000     5200
    E1 федеральный бюджет     170     170     200     520     100         170     200     300     400     520
    E2 бюджет субъекта РФ     180     1530     1800     4680     900         1530     1800     2700     3600     4680
        G Начислено в бюджет налога на прибыль - всего         210         1000         3500         4200         900             1000         3500         2200         3000         6000
    G1 федеральный бюджет     220     100     170     200     -         100     170     200     300     400
    G2 бюджет субъекта РФ     230     900 3330 (1530-0+ +1800)*(1) 4000 (1800--1800+ +4000)*(2) 900 (0+ +900)*(3)         900 3330 (1530-0+ +1800)*(1) 2000 (1800-1800+ +2000)*(2) 2700 (2700- 2000+ +2000)*(3) 5600 (3600- -2000+ +4000)*(4)
    H К доплате в бюджет - всего     250     700     -     1000     100         700     -     800     1000     -
    I К уменьшению платежей - всего     260     -     1500     -     -         -     1500     -     -     800
    Раздел 1                                            
    В федеральный бюджет                                            
    Сумма налога к доплате     030     70     30     320     100         70     30     100     100     120
    Сумма налога к уменьшению     040     -     -     -     -         -     -     -     -     -
    В бюджет субъекта РФ                                            
    Сумма налога к доплате     030     630     -     680     -         630     -     700     900     -
    Сумма налога к уменьшению     040     -     1530     -     -         -     1530     -     -     920

По первому варианту:

*(1) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 9 месяцев 2015 г. (1800 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев) недостаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г.(2000 руб.).

Из 2000 руб. торгового сбора учтено в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль только 1800 руб. (то есть в пределах исчисленного налога за 9 месяцев 2015 г.).

Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 1530 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за полугодие) - 0 руб. (торговый сбор, учтенный ранее) + 1800 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 кв.2015 г., в пределах исчисленного налога в бюджет г.Москвы по строке 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев) = 3330 руб.;

*(2) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 2015 г. (4680 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за год) достаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 и 4 кварталы 2015 г. (2000+2000 руб.).

Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 1800 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев 2015 г) - 1800 руб. (торговый сбор, учтенный в декларации за 9 месяцев 2015 г. в уменьшение налога) + 4000 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 и 4 кв.2015 г.) = 4000 руб.;

*(3) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 1 квартал 2015 г. (900 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 1 квартал) недостаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 1 квартал 2016 г.(2000 руб.).

Из 2000 руб. торгового сбора учтено в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль только 900 руб. (то есть в пределах исчисленного налога за 1 квартал 2016 г.).

Показатель по строке 230 Раздела 7 составляет 900 руб., - это торговый сбор, уплаченный за 1 кв.2016 г. и учитываемый в пределах исчисленного налога в бюджет г. Москвы. Поскольку составляется декларация за 1 квартал, то начисленного ранее налога и учтенного ранее торгового сбора нет (0).

По второму варианту:

*(1) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 9 месяцев 2015 г. (1800 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев) недостаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г.(2000 руб.).

Из 2000 руб. торгового сбора учтено в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль только 1800 руб. (то есть в пределах исчисленного налога за 9 месяцев 2015 г.).

Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 1530 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 8 месяцев) - 0 руб. (торговый сбор, учтенный ранее) + 1800 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 кв.2015 г., в пределах исчисленного налога в бюджет г.Москвы по строке 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев) = 3330 руб.;

*(2) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 10 месяцев 2015 г. (2700 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 10 месяцев) достаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г. (2000 руб.).

Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 1800 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 9 месяцев 2015 г) - 1800 руб. (торговый сбор, учтенный в декларации за 9 месяцев 2015 г. в уменьшение налога) + 2000 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 кв.2015 г.) = 2000 руб.;

*(3) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 11 месяцев 2015 г.

(3600 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за 11 месяцев) достаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г. (2000 руб.).

Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 2700 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 10 месяцев 2015 г) - 2000 руб. (торговый сбор, учтенный в декларации за 10 месяцев 2015 г. в уменьшение налога) + 2000 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 кв.2015 г.) = 2700 руб.;

*(4) суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 2015 г. (4680 руб. по строке 180 Раздела 7 декларации за год) достаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 и 4 кварталы 2015 г. (2000+2000 руб.).

Показатель по строке 230 Раздела 7 определяется следующим образом: 3600 руб.(исчислено налога в бюджет г.Москвы строка 180 Раздела 7 декларации за 11 месяцев 2015 г) - 2000 руб. (торговый сбор, учтенный в декларации за 11 месяцев 2015 г. в уменьшение налога) + 4000 руб. (торговый сбор, уплаченный за 3 и 4 кв.2015 г.) = 4000 руб.